月销售额2万以下的小规模纳税人免征增值税，增值税附税还需要计提吗

Question

增值税免征，附税是否还需要计提？会计分录如何做呢？
还有就是所得税如何申报？在哪里填免征的增值税额。
请大家帮忙，谢谢。

Answer 1

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？
1、增值税小规模纳税人的会计处理：
假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。
以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）
借：银行存款 1200.00
贷：主营业务收入 1165.05
应交税费—应交增值税 34.95
其他会计分录参照编制。
这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。
正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是：
借：应交税费—应交增值税 559.22
贷：银行存款 559.22
假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交增值税 559.22
贷：营业外收入—补贴收入 559.22
请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。

再谈营业税纳税人的会计处理：
营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。
假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）
取得第一笔收入时作如下会计处理：
借：银行存款 1200
贷：主营业务收入 1200
以后几笔业务参照此方法进行会计处理。
营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。
借：营业税金及附加 960
贷：应交税费—应交营业税 960
正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理：
借：应交税费—应交营业税 960
贷：银行存款 960
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交营业税 960
贷：营业外收入—补贴收入 960
请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。
还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。
这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，然后根据年度应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。

Answer 2

增值税免征，附税是否还需要计提？
不需要。附加税的计税基础是增值税或营业税，增值税免了，附加税也就没有计税基数了，所以也同时免除了。
还有就是所得税如何申报？
免除的增值税计入营业外收入，加到当期利润总额里一并申报，不用单独申报。本回答被提问者采纳

Answer 3

附加税不需要计提了

你的分录指的是什么？计提附加税的分录：借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税等追问

免交税的分录。

追答

借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入

Answer 4

应该和以前一样处理，如果确认免交，然后把免交税金转入“营业外收入”科目核算
借：应收账款（或货币资金）
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税

计算各种地方附加：
借：主营业务税金及附加
贷：应缴税费—城市维护建设税
——教育费附加
—地方教育费附加

确认免交时
借：应交税费－应交增值税
贷：营业外收入

各种地方附加确认减免：
借：应缴税费—城市维护建设税
—教育费附加
—地方教育费附加
贷：营业外收入