进项税额转出怎样计算

Question

如题所述

Answer 1

进项税额转出的计算涉及多种情况，根据税法规定，当一般纳税人遇到购进货物改变用途、非正常损失等特定情形时，需要转出已抵扣的进项税额。计算方法主要包括还原法、含税支付额还原法、含税收入还原法、成本比例法和收入比例法。

含税支付额还原法适用于未取得增值税专用发票但可依据支付价格计算抵扣的外购货物，如免税农产品。例如，某酒厂购入玉米后用于非应税项目，需根据支付成本和适用的扣除率计算转出的进项税额。

含税收入还原法则适用于从销货方取得返还资金的进项税转出，如商业企业从生产企业取得返还资金时，需要将含税金额还原后按税率计算。

成本比例法根据货物成本占总成本的比例确定转出额，适用于货物改变用途或非正常损失情况。例如，某企业将免税农产品用于非应税项目，根据移用成本比例法计算转出的进项税额。

收入比例法则适用于无法明确划分免税项目或非应税项目进项税额的情况，根据非应税收入占总收入的比例计算转出额。