2012年8月11日，委托某单位加工制作一批礼品，支付加工费5000元。取得增值税专用发票注明增值税税额为850

Question

元，专用发票已到税务机关认证，将礼品赠送给客户，市场价20000元，成本12000元，开具增值税专用发票。写会计分录还有数额和计算增值税（该企业为一般纳税人）

Answer 1

借：委托加工5000
应交税费——应交增值税850
贷：银行存款5850
借：其他业务成本12000+3400=15400
贷：库存商品12000
应交税费——应交增值税20000*17%=3400
应交增值税=销项税-进项税=3400-850=2550

如果12000取得了进项增值专票，则进项税12000*17%=2040元
则
应交增值税=销项税-进项税=3400-850-2040=510元追问

把礼品送给客户为视同销售，不是吗？卖出给客户的价格是按市场价的，我觉得是送完之后，就结转成本。你的那个其他业务成本 怎么做的？

追答

礼品送给客户为视同销售，对。
由于不是主营业务，所以用其他业务来核算。不过，送客户还是用销售费用来可能更适用点。
借：销售费用12000+3400=15400
贷：库存商品12000
应交税费——应交增值税20000*17%=3400

Answer 2

增值税销项税 20000*17%=3400元；
成本如果取得增值税发票（原材料采购） 12000*17%=2040元；
应交增值税 3400-2040-850=510元
借：应交税金-增值税-进项税 2040+850
贷：应付账款 同上
借：应收账款 3400
贷：应交税金-增值税-销项税 3400
交的时候：
借：应交税金 510
贷：银行存款 510