财务会计题目

Question

东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33％。东方公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1000元，每件B商品的成本价为800元。20×7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：
(1) 3月15日，将其生产的A商品600件，销售给丙企业，售价每件2000元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1200元，货款未收。(2) 4月1日，向W企业销售A商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，款项已收妥。(3) 5月8日，东方公司以银行存款偿还已逾期的长期借款80万元，利息为20万元。(4) 6月25日，东方公司将其原值为60万元，已提折旧为30万元，已计提减值准备为10万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。(5) 8月1日，东方公司与乙公司签订购销合同，东方公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本50万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。要求：编制上述业务的有关会计分录。（以万元为单位）

Answer 1

　　(1) 3月15日，将其生产的A商品600件，销售给丙企业，售价每件2000元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1200元，货款未收。
　　借：应收帐款--丙企业 1544400
　　贷：主营业务收入 600*2000+100*1200=1320000
　　应交税费--应交增值税（销项税额）1320000*17%=224400
　　(2) 4月1日，向W企业销售A商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，款项已收妥。
　　借：银行存款 1322100
　　贷：主营业务收入 100*2300+900*1000=1130000
　　应交税费--应交增值税（销项税额）1130000*17%=192100
　　(3) 5月8日，东方公司以银行存款偿还已逾期的长期借款80万元，利息为20万元。
　　借：长期借款 80
　　财务费用--利息支出 20
　　贷：银行存款 100
　　(4) 6月25日，东方公司将其原值为60万元，已提折旧为30万元，已计提减值准备为10万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。
　　借：固定资产清理 20
　　累计折旧 30
　　固定资产减值准备 10
　　贷：固定资产 60
　　借：银行存款 30
　　贷：固定资产清理 30
　　借：固定资产清理 30-20=10
　　贷：营业外支出 10
　　(5) 8月1日，东方公司与乙公司签订购销合同，东方公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本50万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。
　　借：应收帐款--乙公司 93.6
　　贷：主营业务收入 80
　　应交税费--应交增值税（销项税额）80*17%=13.6
　　借：主营业务成本 50
　　贷：库存商品 50

Answer 2

1.借：应收账款 154.44
贷：主营业务收入 132
应交税费-应交增值税（销项税额）22.44
借：主营业务成本 68
贷：库存商品-A商品 60
-B商品 8
2.借：银行存款 132.21
贷：主营业务收入 113
应交税费-应交增值税（销项税额）19.21
借：主营业务成本 82
贷：库存商品-A商品 10
-B商品72
3.借：长期借款 80
应付利息 20
贷：银行存款 100
4.借：固定资产清理 20
累计折旧 30
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 60
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 10
贷：营业外收入 10
5.借：应收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费-应交增值税（销项税额）13.6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50