德州企业所得税考

Question

某化工机械制造有限公司(居民企业)于2009年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用会计准则进行会计核算。2010年应纳税所得额为-50万元。2011年度生产经营情况如下：
1.销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万(第一年取得该项目收入)。
2.2011年度利润表反映的内容如下：
(1)产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元；
(2)销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
(3)销售费用2000万元(其中广告费200万元)；财务费用200万元；
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
(5)管理费用1200万元（其中业务招待费85万，新产品研究开发费30万元）；
(6)营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元，并按规定进行了申报）。
3.全年提取并实际支付工资支出共计1000万元(其中符合条件的环境保护项目工资100万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4.全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5.①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配；
④为方便计算，研发费用加计扣除仅适用应税项目
要求：根据以上资料计算并回答下列项目问题：
6.该企业2011年度利润总额为（ ）万元。
A.590 B.600 C.612.5 D.635.5
7.该企业的所得税收入总额为（ ）万元。
A.10000 B.10010 C.10060 D.10100
8.该企业营业外支出、工资及三项费用中需要累计调增的应纳税所得额为（ ）万元。
A. 88 B. 78 C.50 D.60
9.该企业从事环境保护项目应纳税所得额为（ ）万元
A. 111 B. 113 C. 114.5 D.121.5
10.该企业2011年度应纳所得税额为（ ）万元
A. 120.75 B.121.25 C. 123.36 D.123.375
求最后两步解题思路及期间费用划分。

Answer 1

期间费用就是 主营业务税金还有 销售管理财务费用等 你看损益表就清楚了 主营成本之后到到投资收益之前的都是

通知明确，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。

09年开始从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万(第一年取得该项目收入)。

所以 11年这一千万收入免税，造成了一个问题 有此项目造成一个问题 就是用于免税项目的
费用要分开和征税收入核算，否则是不能抵扣的。

发生于环保项目的费用不得税前扣除！！！
附注的这两条 也暗示了我的观点
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配；