<财务管理>中级一道关于捐赠款税前扣除的问题.

Question

题目是:
某企业2008年预计可实现应纳税所得额（等于利润总额，未考虑捐赠支出）10000万元，企业所得税税率为25%，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠1500万元。
解答是这么说的：
按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税为：
　　[10000－（10000－1500）×12%]×25%＝2245（万元）

根据这个公式，那就是说可以扣除的12%是当年纳税所得额减掉捐赠款之后的余额的12%吗？ 不是直接10000*12% ？
我总觉得这个公式错了……

Answer 1

1、公式正确。因为10000万元不是会计利润，所以可抵扣公益性捐赠支出不能直接10000*12%。
2、正序计算步骤：会计利润=10000-1500=8500（万元）
可税前公益性捐赠=8500*0.12=1020 （万元） 1020<1500 调增应纳税所得额=1500-1020=480（万元）
2008应纳税所得额=8500+4800=8980（万元）
2008应纳所得税额=8980*.25=2245（万元）

你再对照理解下。

Answer 2

是会计利润，要扣除捐赠后的利润总额。
即10000-1500＝8500
可以扣除的捐赠支出＝8500*12%＝1020
那么企业应纳税所得额应该是8500+（1500-1020）＝7980万元
所得税＝7980*25%＝1995万元

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