扣除事项
扣除项目
标准
超标准处理
优惠
1、工资、薪金支出
合理，实际发放的，据实扣除
残疾人工资100%加计扣除
2、职工福利费
≦工资总额14%
不得扣除
3、工会经费
≦工资总额2%
不得扣除
4、职工教育经费
≦工资总额2.5%
超额可结转下年扣除
软件生产企业—职工培训费用，准确划分，全额扣除
5、社会保险
五险一金，据实扣除
6、补充保险，
企业年金
≦工资总额5%
不得扣除
7、商业保险
A 财产保险，全扣；
B 人身保险，不能扣
特殊工种的人身安全保险费，全额扣除
8、利息费用
不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息
不得扣除
A向银行借，全扣；
B非银行借，按标准扣。
关联企业利息费用
1、本金~~债权：权益=2：1（一般）或5：1（金融）；
2、利率：金融企业同期同类贷款利率。
3、超额部分，不得扣除。
9、借款费用
费用化利息参考[8]
资本化不得扣
10、汇兑损失
据实扣除
11、业务招待费
A发生额的60%；
B销售（营业）收入0.5%
C孰低原则
不得扣除
主营业务收入，其他业务收入；
[新]集团公司总部，创投企业从被投资企业分得的股息、红利及股权转让收入，可作基数。
12、广告、宣传费
≦销售（营业）收入15%
超额可结转下年扣除
A化妆品、医药、饮料制造30%
B烟草企业的烟草广告、宣传费，一律不得扣。
C酒类企业的15%
D广告性赞助支出，允许据实扣除。
13、环境保护专项资金
专款专用，据实扣除
专款不专用，不得扣除。
14、租赁费
经营租赁的租金均匀扣
融资租赁费不得扣除。可提折旧，分期扣除。
15、劳动保护费
合理支出，据实扣除
16、公益性捐赠支出
A间接捐赠；
B≦年度会计利润12%
C限额与实际额较小者不得扣除
A全额扣除：汶川、玉树地震，上海世博，北奥；
B 直接捐赠，一律不可扣除。
C 年度会计利润已扣过捐赠额。
D非货币性资产对外捐赠，分为：
视同销售（公允价—收入）；捐赠（实际账余）
17、转让固定资产的费用
允许扣除
18、总机构分摊的费用
有证明文件，合理分摊，可扣除
A非居民企业，境内有机构、场所，
B外国总机构，中国分机构
19、资产损失
20、手续费及佣金支出
A保险企业：差额
财—15%，
人—10%；
B其他企业：协议、合同收入金额5%
不得扣除
A差额=全部保费收入-退保金额；
B对方是企业—必须转账支付；
对方是个人—可现金，有合法凭证。
C不得扣：1发行股票给证券承销机构的；2 回扣、业务提成、返利、进场费等；3 已资本化的。
D手续费或佣金，不得冲减收入，单独记。提供分配表和合法真实凭证。
其他
符合条件可扣
会员费、合理会议费、差旅费、违约金、银行罚息、诉讼费等。合同纠纷罚款。
亏损弥补
税前弥补，最长5年
5年后，税后弥补。
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