我公司被核定征收企业所得税了,今年盈利12万,但以往亏损30万,如何做会计凭证?

Question

还用提取法定盈余公积金和公益金吗?
但是国税规定,企业被核定征收后,当年实现的利润不得用于弥补以前年度亏损,企业被重新查帐征收后的年度利润才可以弥补以前年度亏损,我们今年该怎么办呢?多谢了!

Answer 1

“当年”实现利润，就要计提法定盈余公积金，任意盈余公积可由企业自主决定。
有两种情况例外，一是已提取法定的公积金不足以弥补亏损时，应先用本年利润弥补亏损，而后再计提盈余公积；二是提取的盈余公积金已达到注册资金的50%时，可以不再提取。

税法上讲的不得弥补亏损，是对计算应纳税所得额而言的，而不是说不允许会计上进行账务处理，也就是说，会计上还是正常处理。

Answer 2

股份有限公司会计制度》规定的利润分配顺序为：(1)用盈余公积补亏；(2)提取盈余公积；(3)提取法定公益金；(4)分配给股东的现金股利；(5)分配的股票股利；(6)年度终了，将全年实现的利润总额(或亏损总额)，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

《企业会计制度》规定的利润分配顺序为：(1)用盈余公积补亏；(2)提取盈余公积和法定公益金；(3)向股东分配现金股利或利润；(4)外商投资企业用利润归还投资；(5)外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金；(6)经批准分派股票股利；(7)根据股东大会类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数；(8)分配股票股利或转增资本；(9)按规定用税前利润归还各种借款；(10)按规定留给企业的单项留利；(11)按规定补充流动资本；(12)年度终了，将全年实现的利润总额(或亏损总额)，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。