一般纳税人购买一般纳税人的货物，要求卖方提供普票的报价要比提供增票的报价低很多为什么？

Question

一般纳税人购买一般纳税人的货物，要求卖方提供普票的报价要比提供增票的报价低很多为什么？一般纳税人税率不都是17%？少数行业是13%、、、难道卖方（一般纳税人）可以想办法提供5%税率的普票？

Answer 1

增值税是价外税，一笔业务不仅仅只 涉及能抵扣多少进项税的问题，还要考虑原材料的采购成本问题，很简单，如果增值税一般纳税人分别从增值税一般纳税人和小规模纳税人购进金额相等的原材料，最后的成本是不一样的，这就导致增值税一般纳税人不愿意接受小规模纳税人的请当地税务局代开的增值税专用发票的原因。而大多数人的做法是，不需要增值税专用发票，采取开普通发票降价的办法，但这里面存在两个方面的问题，第一，对于销货方来说，只要是增值税一般纳税人，无论是开具增值税专用发票还是增值税普通发票，都是按照增值税税率17%（或13%）征税，没有可降价的空间与可能；第二，如果销货方是小规模纳税人，虽然可以按照3%的征收率开具普通发票，但作为经营者的目的，不可能降价很多，而一般纳税人取得小规模纳税人开具的增值税普通发票，不仅仅在抵扣进项税上不划算，在原材料的采购成本上同样不划算。

现举例说明： 某增值税一般纳税人同时分别从一增值税一般纳税人和一小规模纳税人同样购进原材料15万元，这里不谈能抵扣税金，就单独计算原材料的采购成本。

1、从增值税一般纳税人那里购进原材料，由于对方可以提供增值税专用发票，那么15万元的原材料的金额（记入“原材料”科目账户的金额）是：150000/（1+17%）=128205.13元；

2、同样从小规模纳税人购买15万元的原材料，由于小规模纳税人不能提供17%的增值税专用发票，只能提供税务部门代开的征收率为3%的增值税专用发票，只能抵扣3%的税金，那么15万元的原材料在价格不变的情况下，记入原材料成本的金额是：150000/（1+3%）=145631.07元，

很明显，总价15万元的原材料从不同的纳税人那里购进，原材料的采购成本相隔17425.94元；那么，如果是没有抵扣的普通发票，为了达到同样的采购成本，小规模纳税人的发票价格只能开128205.13元（计入材料采购成本、不存在抵扣进项税额），相当于降价14.53%[（150000-128205.13）÷150000]，这仅仅是材料采购成本方面。

进项税额抵扣方面，虽然降价了14.53%，只是成本上与从一般纳税人那里购进取得增值税专用发票的情况下保持材料成本的持平，但进项税额没有任何抵扣，作为一般纳税人原材料购进来说，发生一笔采购业务，在保证成本的同时，应该能抵扣进项税额，由于小规模纳税人（或一般纳税人开具增值税普通发票）提供的是普通发票，不能抵扣进项税额，那么，这部分进项税额也应让给购货单位，根据上面的数据计算，150000/（1+17%）×17%=128205.13×17%=21794.87元。

也就是说，在当前增值税政策的情况下（一般纳税人税率为17%、小规模纳税人征收率为3%），一般纳税人在取得普通发票和增值税专用发票两种不同的情况下，价格必须减少：21794.87元+17425.94元=39220.81的情况下，相当于降价39220.81÷150000=26.15%，这样才能够达到采购成本、进项税额抵扣与取得增值税专用发票的情况一致。

Answer 2

如果供货方是小规模纳税人，卖方不能提供增值税专用发票，在货物适用17%的税率的情况下，折算成不含税价后会导致购货方少抵14.53%的增值税，此时要求卖方低是很正常的，也是可以理解的。

如果供货方是一般纳税人，从税制上来说，卖方提供增值税专用发票和提供普通发票，对卖方来说是一样的，开具普通发票和开具增值税专用发票，适用的税率是一致的，需要缴纳的税收也是一致的。

实际工作中，之所以出现“购买一般纳税人的货物，要求卖方提供普票的报价要比提供增票的报价低很多”的现象，是因为少数供货方财务管理不规范，存在开具普通发票不入账，或者从非法渠道开具普通发票，导致开具普通发票承担的税收远远低于开具增值税专用发票。

不清楚的地方，请追问追问

非常感谢解答，回答的很全面，总体一看就能理解了~~~ 我想追问一下，为什么开具普通发票就可以方便不入账? 有哪些风险？

追答

因为增值税专用发票上税控了，开假票几乎不可能的，而普通发票没上税控系统，少数不守法的纳税人存在通过开具假票隐瞒收入或者采取大头小尾发票方式，不申报或少申报纳税的现象。取得普通发票，金额大的，一要看发票是否为提供货物或劳务服务的企业所开，而要上开票企业税务局网站进行查询，是否为真票等加以防控，因为取得假发票或代开发票，是不予税前扣除的，会给企业带来税收风险。

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