销售收入与应收账款管理控制的内部审计应注意哪些？

Question

如题所述

Answer 1

1．接受客户订购单。接受客户订购单是销售与收款循环的起点，涉及的主要单据有客户订购单和销售单。客户订购单一般由销售员接受、销售经理授权审批，再由销售单管理部门根据审批后的客户订购单，编制销售单。
2．批准赊销信用。通常企业都会涉及到赊销，赊销业务涉及的主要单据是销售单，由信用管理部门负责审批。企业设置专门的信用管理部门可以降低坏账的风险，提高应收账款回收率。值得注意的是，销售部门应与信用管理部门进行职责分离，不能让销售部门既负责接收订单又负责批准赊销，如果企业没有专门的信用管理部门，也应当将这两项工作内容交由不同的人负责审批。这是注册会计师在检查被审计单位内部控制时一项重要的职责分离。
3．根据销售单编制发运凭证并发货，仓库管理人员根据已批准的销售单编制连续编号的发运凭证。
4．按销售单装运货物。在这个环节，注册会计师应重点检查发运凭证和客户的验货签收记录，这是实物转移的重要标志。另外，装运部门和仓储部门的职责应当分离，如果由仓储部门既负责保管又负责装运，那么很可能发生账实不符等错报风险。
5．向客户开具发票，涉及的主要单据不光包括销售发票，还有商品价目表。注册会计师应该检查是否对所有的货物都开具了发票，是否只对实际装运的货物开具发票，有无重复开具发票或虚开发票，是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票。
6．记录销售环节涉及的主要单据和会计记录包括客户签收单、转账凭证、收款凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账、客户对账单。
7．办理和记录现金、银行存款收入。
8．办理和记录销售退回、销售折扣与折让。
9．提取坏账准备，通常注册会计师应当对应收账款账龄分析表实施实质性分析程序，确认被审计单位计提的坏账是否合理，金额是否正确。
10．核销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总账和明细账中有体现。
只要被审计单位的内部控制存在缺陷，在销售与收款循环审计中的任何一个环节都有发生错报的可能，因此相关审计人员应注意每一个细节。