一、公允价值的概况
国际会计准则委员会认为, 公允价值是指在公平交易中, 熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额，而美国财务会计准则委员会认为公允价值是双方在当前的交易中, 自愿购买或出售或清偿一项资产或负债的金额。从公允价值的定义及内涵看, 有动态性、相关性、决策有用性特征。
二、公允价值的使用
公允价值实际上包括了市场价格和交易双方协商确定的价格两种形式。
市场价格
产生市场价格的前提是存在市场, 而且是完全市场, 公允价
值其本质也是一种市场评价, 其体情况如下场存在竞争。市场的信息是完备的对称的。交易双方经济地位平等, 相互之间没有关联方关系。
协商价格
在许多不存在交易或者虽有交换但没有可观察的, 有市场交易决定的金额的情况下, 公允价值被广泛地运用于资产或负债现行价值的计量。这些计量基础存在一个共同的特征, 即都加入了非市场的评价或者说一特定主题对资产负债评价替代了市场评价。由此可见, 公允价值的“ 价值” 归根结底是一种效用价值。
三、公允价值的利弊分析
（一）公允价值的优越性
1.有利于增强财务报告决策的有用性
通过研究人们发现, 对计量方法的引用可以增强财务报告的。决策有用性。历史成本所能提供的只能是交易发生时, 即过去的会计信息。而公允价值所表现的是资产和负债的现行市价或未来现金流量, 是以现在为基础的, 从而很好的弥补了历史成本这一缺陷。
2.有利于维持企业的经营能力
实物资本维护的观点认为, 资本是企业的实物生产能力或经营能力或取得这些能力所需要的资金或资源。以公允价值计量的生产能力耗费, 是将现行市价或未来现金流量现值计量, 代表着实际货币购买力。即使在物价上涨时, 也可以购回原来同等规模的生产能力, 从而使企业的实物资本得到维护, 企业的生产将在正常的状态下继续。
计量相关价格即公允价值得最重要的技术手段。但因未来现金流量的金额, 时点和货币的时间价值等都是不确定的, 会计人员素质偏低, 在计量的操作上往往难度很大, 使公允价值计量的优势难以发挥。法律不健全, 监督不到位，惩罚力度小是公允价值难以实施的重要原因。作为对国有企事业进行监督的国家机构, 证监会、国家审计部门和财政部门的监督是有限的, 他们往往只进行不定期的抽查, 而且稽查力量很不充分, 给利用公允价值造假的国有企事业单位留
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