消费税与增值税的计算

Question

烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000 000元，支付到达我国海关前的运输肥用120000元，保险费用80000元。关税完税价格2200 000元。假定卷烟关税税率20%求进口卷烟的消费税、增值税。

Answer 1

(1)进口卷烟应纳关税=2200000*20%=440000(元)

(2)进口卷烟消费税的计算:
①定额消费税=80000*0.6=48000(元)
②每标准条确定消费税适用比例税率的价格
=(2200000+440000+48000)/(1-30%)/80000
=3840000/80000=48(元)

每条价格小于50元,所以适用30%的税率.
从价应纳消费税=(2200000+440000+48000)/(1-30%)*30%=1152000(元)
应纳消费税=1152000+48000=1200000(元)=120(万元)

(3)进口卷烟应纳增值税=(2200000+440000+48000)/(1-30%)*17%=652800(元)

Answer 2

关税=海关完税价格*关税税率=2200000*20%=440000

消费税 定额消费税=每标准条*0.6=80000*0.6=48000
确定适用税率，每条价格=（2200000+48000+440000）/（1-30%）/80000=48元，<50元 适用税率为30%
从价消费税=（2200000+48000+440000）/（1-30%）*30%=1152000
总共缴纳消费税=1152000+48000=1200000

增值税=(完税价格+关税+消费税)*增值税率
=（2200000+440000+1200000）*17%=652800