企业所得税实行按月提取,季度交纳,全年清算汇缴的办法;所谓预交,就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金,就是需要预交的数额 ,这个数额不是最后的实际数,通过清算汇缴的纳税调整,全年还要通算。所得税会计分录如下:
1、如果是按月或按季计算应预缴所得税额,其会计分录如下:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时:
借:应交税费—应交企业所得税
贷:银行存款
3、结转时:
借:本年利润
贷:所得税费用
4、应补上一年所得税税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交企业所得税
5、缴纳年度汇算清缴应缴税款:
借:应交税费—应交企业所得税
贷:银行存款
6、重新分配利润:
借:利润分配—未分配利润
贷:以前年度损益调整
7、汇算清缴多缴税款时,可以选择退税或者抵缴下一年税款。退税时:
借:银行存款
贷:应交税费——应交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润