由于我国会计核算基础和计税基础有部分的不一致,因此每年年末进行所得税汇算清缴之后,要进行纳税调整,那么所得税汇算清缴纳税调整的账务处理怎么做?
所得税汇算清缴的会计分录
借:递延所得税资产(纳税调增)
贷:所得税费用
或者
借:所得税费用
贷:递延所得税负债(纳税调减)
所得税费用调增,如果上年度没有计提到,那是要调整未分配利润的:
先计提(按计提与实际缴纳的差额)
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
银行扣款:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
结转以前年度损益调整
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
什么是所得税费用?
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。可能存在“暂时性差异”,如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。应对国家征税政策,月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现,即多退少补的政策。
以前年度损益调整是什么?
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告,以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项,以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
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