盈余公积弥补亏损

Question

公司发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。请问这里的税后利润是这五年的税后利润还是五年以后的税后利润？能举个例子吗？

Answer 1

例如公司05年亏损，那么06-10年期间可以对05年的亏损进行税前弥补。

当然如果05年的亏损，06年就弥补好了。那么07年的亏损又可以在后5年（08-12年）弥补

回到例子，当05年的亏损，在10年还没有弥补完的时候，那么在11年就要等到扣完所得税费用后得出未分配利润，才能弥补。一般这弥补就要用来盈余公积补亏了

06-10年的税前补亏不用会计处理，11年的税后补亏就要会计处理

借  盈余公积

    贷 利润分配—盈余公积补亏

同时，

借 利润分配—盈余公积补亏

    贷 利润分配—未分配利润

希望能帮到您

追问

那么请问如果一年的税后利润（也就是11年的税后利润）仍不能弥补，就用盈余公积来弥补呢？还是说，可以先用11年以后的连续几年的税后利润（如11-13年）弥补，弥补不了再用盈余公积？最后就是为什么前五年是税前而不是税后利润？

追答

11年盈余公积补不完，那就继续用未分配利润来补，还不补不完，就用下年的未分配利润来补。

为什么前5年可以税前？这个的话，是税法规定的。其实也是为了减轻纳税人负担。因为税前扣除亏损，那么当年的所得税可能减少，甚至为0.这就是人性化体现。不过只能是5年，不然的话财政收入就大打折扣了，呵呵。

追问

11年盈余公积补不完，那就继续用未分配利润来补，还补不完，就用下年的未分配利润来补。这是说11年先用税后利润补，补不完就用11年的盈余公积补，如果仍有亏损，就用12年的税后利润，12年的盈余公积，13年的税后利润，12年的盈余公积这样弥补一下，直到损失弥补完吗

追答

可以这样理解了。总之就是补完就是了。不管补多少年。总之税前只能补5年

Answer 2

一、企业用盈余公积弥补亏损时，会计分录：

1、企业用盈余公积弥补亏损时：
借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏

2、年末结转盈余公积补亏时：
借：利润分配-盈余公积补亏
贷：利润分配-未分配利润

二、以后年度仍然亏损，或者即使盈利但仍不能将亏损弥补完，则可以考虑动用盈余公积补亏；盈余公积是以前的净利润中提取的积累，企业积累的目的是为了应对将来的困难和危机，因此盈余公积主要用来弥补亏损、分配股利及转增资本，当盈余公积弥补亏损时，盈余公积会减少，未弥补的亏损减少。

1.实例11-25 ABC公司2004年用任意盈余公积800000元弥补以前年度亏损。做以下会计分录:

(1)记入“利润分配一一其他转入”明细账

借记:盈余公积一一任意盈余公积800000

贷记:利润分配一一其他转入800000

(2)结转“利润分配一一未分配利润”明细账

借记:利润分配一一其他转入800000

贷记:利润分配一一未分配利润800000

2.实例11-26外商投资企业H公司2004年经批准用储备基金100000元弥补亏损。做以下会计分录:

(1)记入“利润分配一一其他转入”明细账

借记:盈余公积一一储备基金100000

贷记:利润分配一一其他转入100000

(2)结转“利润分配一一未分配利润”明细账

借记:利润分配一一其他转入100000

贷记:利润分配一一未分配利润100000

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Answer 3

盈余公积弥补亏损的账务处理是：
1、企业用盈余公积弥补亏损时，按照当期弥补亏损的数额
借：盈余公积-般盈余公积
贷：利润分配─盈余公积转入
2、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。旧公司法第一百七十七条规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金。取消了所有关于“法定公益金”的规定。公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用第六年税后利润弥补。