国有资产无偿划拨是否缴纳企业所得税

Question

我单位接受另外一个公司的一处房产无偿划拨，请问对方单位需要交纳哪些税？是否缴纳企业所得税？

Answer 1

《企业所得税法》第二章第六条规定，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括接受捐赠收入。”《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：“企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产”。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
①用于市场推广或销售;
②用于交际应酬;
③用于职工奖励或福利;
④用于股息分配;
⑤用于对外捐赠;
⑥其他改变资产所有权属的用途
基于以上规定，无偿划转资产应被视同捐赠，资产划入方需按照接受资产的公允价值确定应税收入，计筹缴纳企业所得税；资产划出方应视同销售，按划转资产公充价值和账面价值的差额确定应税收入，计算缴纳企业所得税。

Answer 2

如果无偿划拨的是货币资金，不涉及缴纳企业所得税问题。如果无偿划拨的是实物资产，则有可能涉及缴纳企业所得税问题。划拨实物，按税法规定，要按视同销售处理，会涉及处理损益，进而会涉及企业所得税问题。

Answer 3

根据企业会计制度（2001）的有关规定，按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下设置“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”明细科目进行核算。
根据税法的有关规定，国有资产的无偿划拨，无需计算缴纳企业所得税。

Answer 4

对方单位不纳税。对方既没有所得，又没有收入。

Answer 5

应该要的，对方单位相当于捐赠或赠送。

希望能帮助到你！