公司收到财政局拨款500万产业发展基金，不知道如何做会计分录，查过很多资料都模棱两可，希望贵人相助

Question

有人说做递延资产，借 银行500 贷 递延500 借 固定资产100 贷 银行存款100 借递延100 贷营业外收入100 这样的话还得先交25万的税然后汇算清缴再调出吗？ 有没有企业不这样走直接挂往来的，税务局会查吗？还有递延要多少年递延完成啊 有期限吗 跪求答案！

Answer 1

其实你挂往来也一样的，即作为“专项应付款”核算，但企业开支时也不可以列支成本费用的。
借：银行存款　500
贷：专项应付款　500
使用时
借：专项应付款
贷：银行存款

至于可以做挂账多长时间，具体要看地方的税务部门执行口径，一般在2-3年之内应该没有问题，超过期间，税务会让你转入“营业外收入”计缴所得税的。

如果你做“递延收益”也是一样的，分期计入“营业外收入”，分多长时间，还是要和税务部门沟通的。

建议：如果企业现金流还可以的话，一次性计入“营业外收入”，计缴税金，以后开支时就可以直接列支成本费用。

希望能帮助到您！追问

你好如果做专项应付款我们的固定资产什么的都不增加了 这样倒是不用交税了 但是资产负债表上固定资产部增加 领导肯定不愿意。 如果做递延收益 分期计入营业外收入 那当期就会产生相应的所得税 产生的所得税汇算清缴的时候还予以挑出吗 还会退回所得税吗 我怕以后税务部门不退回了

追答

汇缴时不会调整的，你交了就交了，因为你购买的资产以后要计提折旧，就是说会在以后期间抵减的。

当然不会退回的，本来就应该交的。

追问

那营业外支出汇算清缴调出 营业外收入 不挑出吗 我看到有个说法是作为不征税收入，然后期间费用不能扣除 折旧不能扣除。这样可以吗 如果交税的话 领导肯定不同意啊 不知道企业上常用的是哪种做法 非常感谢你 这种问题我又不敢公然咨询税务局 问了很多人了 我觉得你的答案比较合理 还能继续回答我的疑问吗谢谢了 万分感谢

追答

可以作为“专项应付款”核算，但企业开支时，就不能计入成本费用，即购买固定资产时，企业不能列支资产的折旧费。
每年都要调整，比较麻烦；还有你的支出，又不一定都是设备。可能之间还有部分费用，你怎么去区别。

如果不想现时把钱交出去（交税），那就用“专项应付款”核算。

追问

你哈 从收入中扣除是怎么扣除 季度计提所得税的时候扣除 还是年底汇算清缴的时候扣除啊

追答

季度就可以扣除。

Answer 2

如果财政局拨款500万产业发展基金，属专款专用的，可以按长期应付款核算，结余部分如果财政部门不收回的应该申报纳税；
如果有国家文件规定的应该免交所得税。也就是按照《财政部，国家税务总局关于财政性资金，行政事业性收费，政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号） 第一条财政性资金规定：
　　（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额.
　　（二）对企业取得的由国务院财政，税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.

Answer 3

咨询当地税务局呗，当然说的时候是假设有这笔钱或别的公司有这笔钱，然后再咨询会计师事务所下。