《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(单选题)下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。(第七章.风险评估)
A. 被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B. 被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C. 注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
D. 管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
2.(单选题)关于风险评估，下列说法中正确的是( )。(第七章.风险评估)
A. 风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用
B. 注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用
C. 评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
D. 如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果
3.(单选题)下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是( )。(第七章.风险评估)
A. 控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B. 控制本身的设计就是无效的
C. 内部控制运行有效
D. 所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行
4.(单选题)下列各项通过整体层面控制的是( )。(第七章.风险评估)
A. 针对期末财务报告流程的控制
B. 信息系统与沟通
C. 控制活动
D. 信息技术应用控制
5.(单选题)以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是( )。(第七章.风险评估)
A. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B. 如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥
C. 被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能
D. 控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:C
题目详解:根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。
2.参考答案:D
题目详解:选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
3.参考答案:C
题目详解:控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。
4.参考答案:A
题目详解:选项BCD涉及的是业务流程层面的控制。
5.参考答案:D
题目详解:控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，选项D不恰当。