《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试
1.(单选题)下列关于控制测试的表述中，不正确的是( )。(第八章.风险应对)
A. 如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B. 如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C. 针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
2.(单选题)下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。(第八章.风险应对)
A. 实质性程序包括将财务报告与其所依据的会计记录进行核对或调节
B. 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，注册会计师需要针对每一项交易实施控制测试
C. 由于内部控制存在固有局限性，注册会计师需要针对每一项交易实施细节程序
D. 如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序
3.(单选题)关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是( )。(第八章.风险应对)
A. 风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线
B. 计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C. 注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险
D. 注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序
4.(单选题)下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是( )。(第八章.风险应对)
A. 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
B. 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主
C. 综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主
D. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
5.(单选题)注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为( )。(第八章.风险应对)
A. 控制测试
B. 实质性程序
C. 了解内部控制
D. 双重目的测试
【 参考答案及解析 】
1.参考答案:B
题目详解:选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
2.参考答案:A
题目详解:由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项B、C错误;如果认为评估的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项D错误。
3.参考答案:C
题目详解:对控制运行有效性进行测试是控制测试，属于进一步审计程序，不是风险评估程序。
4.参考答案:C
题目详解:选项C不恰当，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
5.参考答案:A
题目详解:进一步审计程序主要包括控制测试和实质性程序，因此，排除选项C(选项C属于风险评估程序中需要考虑的);销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。