为什么第一个不用除（1-17%），第二个要除以（1-13%）？？跪求啊大神！！

Question

6.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为(
)元。
　　A.1735
　　B.1779.05
　　C.2083.19
　　D.1700
　　【答案】A
　　【解析】应转出的进项税额=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。
1．某食品厂为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食，账面成本为9600元（含运费成本465元），则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ C ）元。
A．1864.05
B．1425.45
C．1400
D．2040 转自:考试网 - [Examw.Com]
【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。

Answer 1

增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。

运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以7%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-7%）就是计算全部的运输费用，再乘以7%就计算出应转出的进项税额。农产品也是一样的，粮食的账面成本是已经扣除了13%后的成本，所以算转出增值税时要先还原全部的购入费用，即（9600-465）÷（1-13%），再乘以13%即为应转出的进项税

Answer 2

因为计算运费抵扣增值税的时候，没有将运费还原成税前运费再乘7％，而是直接使用运费总额乘以7％，然后运费总额减去这7％就是入账金额。465÷(1-7%)，这里的465就是被减去7％以后的剩余金额，除以（1－7％）就相当于恢复成了运费总额。追问

不是运费哦？是前面的原材料成本。

追答

材料成本包括运费。运费的抵扣不使用增值税专用发票（非营改增试点地区，试点地区可以使用增值税专用发票抵扣），运费可以抵扣的增值税为运费＋基金之和的7％

Answer 3

第一个进项税=不含税价×税率17%
账面成本（10465-465)是不含税价，所以直接×17%

第二个进项税=收购价（含税）×13%
（9600-465）要先还原为最初的收购金额，这样还原计算进项税就要除以（1-13%）后再×13%。即：
进项税=收购价（含税）×13%——（1）
账面成本=收购价-进项税——（2）
通过（1）和（2）可以得出：
进项税=账面成本/（1-13%）×13%