请问应纳税所得额和应纳税额为多少？怎么计算

Question

2009年1月1日某人与事业单位签订承包合同经营招待所，据合同约定承包期为1年，该个人按招待所实现的利润总额取得65%的经营利润。年终招待所实现利润总额65000元

Answer 1

首先要知道三种情况（三大基本公式） 一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 小规模纳税人或销售特殊货物：
应纳税额=当期销售额×征收率 进口货物进口环节：
应纳税额=组成计税价格×适用税率 一般纳税人：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×适用税率
当期进项税额=①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税+②上月结转来的未抵扣完的进项税
小规模纳税人或销售特殊货物： 应纳税额=当期销售额×征收率 进口货物（进口环节）：
应纳税额=组成计税价格×适用税率
一；增值税计算专题
1、增值税的计税依据——销售额的确定 2、一般纳税人销项税额的确定 3、一般纳税人进项税额的确定 4、应纳税额的计算 (一)销售额的确定
①指的是不含税的销售额，通常在在考试题目中会明确告知“含税”或“不含税”；
②如果未明确告知“含税”或“不含税”，则看关键词，如“增值税专用发票注明的销售额”就是不含税的销售额，“普通发票注明的金额”是含税的销售额，直接销售给消费者个人所取得的收入是含税的销售额。
③含税的销售额必须换算为不含税的销售额，具体方法 一般纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入/（1+税率） 小规模纳税人——
不含税的销售额＝ 含税的销售收入/（1+征收率） 举例1 某公司为增值税一般纳税人，2008年1月销售钢材一批，开出增值税专用发票，注明销售额8000元，税额为1360元；另开出一张普通的发票收取包装费117元。要求：计算该公司1月份增值税销售额。
销售额＝ 8000＋117/（1＋17%） ＝8100（元）
举例2 某百货公司为增值税一般纳税人，2008年2月从农业生产者处购进免税农产品大米3000公斤，取得收购凭证注明的收购款为5000元；当月销售大米一批，开出普通发票注明的销售款4000元；另销售家电取得含税销售额20000元，未开任何发票。要求：计算该公司2月份增值税销售额。
销售额＝ 4000/（1＋13%）＋20000/（1＋17%） ＝20633.84 （元）
举例3
某五金工具厂为小规模纳税人，2009年1月该厂取得销售收入（含增值税）5512元。要求计算该厂1月份增值税销售额。 销售额＝5512/（1＋3%） ＝5351.46（元） 举例4
某商店为小规模纳税人，2009年1月该商店购进商品支付货款5000元；销售货物取得销售收入（含增值税）4500元。要求计算该商店1月份增值税销售额。 销售额＝4500/（1＋3%） ＝4368.93（元）
2、特殊销售方式下销售额的确定 如：折扣销售 还本销售 以旧换新 混合销售 兼营等 举例5
某商场是增值税一般纳税人，2008年5月向消费者个人销售家具100件，每件单价（含税）1000元。商场为促销给了消费者5%的折扣，实际单价（含税）950元。则该商场当月的增值税销售额是多少？ 折扣销售
对此要看该商场发票是怎么开的：
①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝ 1000×100×（1－5%）/(1＋17%) 或 950×100/(1＋17 ＝81196.58（元）
②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝ 1000×100/(1＋17%)＝85470.09（元） 举例6
某商场是增值税一般纳税人，2008年6月采取以旧换新方法销售冰箱10台，同时回收旧冰箱10台，每台回收价为200元，实际取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2440元（含税）。则该商场当月的增值税销售额是多少？
根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，即销售额＝ 2440×10/(1＋17%) 或 （22400+200×10）/(1＋17%)＝20854.70（元）
（二）一般纳税人销项税额的确定
1、销项税额＝销售额×税率
2、注意①这里的“销售额”是不含税的销售额，如果是含税的销售额，则必须换算为不含税的销售额；②这里的“税率”要看是低税率13%还是基本税率17%
举例12 某商场为增值税一般纳税人，2008年10月其购进原材料支付货款1万元，并取得专用发票；
当月销售彩电10台，每台含税单价2100元；同时，销售大米1吨，每公斤2.4元（含税）。
要求：计算该商场10月份增值税销售额和销项税额。
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋1000×2.4/（1＋13%） ＝17948.72
＋2123.89 ＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋2123.89×13% ＝3327.39（元）
举例13 某农机厂2008年11月销售农机配件取得不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项税额。
该农机厂当月销项税额＝2.3×17%＋5/（1＋13%）×13%＝0.9662（万元）
（三）一般纳税人进项税额的确定
1、这里的“进项税额”是指按照税法规定准予抵扣的进项税，通常包括两项①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税；②上月结转来的未抵扣完的进项税
2、进项税额的抵扣分为以票抵扣和计算抵扣两种情况①以票抵扣，即以增值税专用发票或海关开出的完税凭证注明的税额抵扣；②计算抵扣主要涉及三种情况；购进免税农产品、购进废旧物资、购进货物支付的运费。

Answer 2

本题属于个人承包经营所得，交纳个人所得税。
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除
1 不超过15000元的 5 0
2 超过15000元至30000元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 20 3750
4 超过60000元至100000元的部分 30 9750
5 超过100000元的部分 35 14750

应纳税所得额=65000*30%-9750=9750（元）追问

再请问 该个人按招待所实现的利润总额取得65%的经营利润 这个不用算吗

追答

噢，要算一下，抱歉。
应纳所得额=65000*65%= 42250
应纳所得税= 42250*20%-3750 = 4700

追问

不好意思 我的算法和你一样 但是答案 应纳税所得额是18250元 还有哪一步没算吗

追答

还有可以减去成本，但题目里没有告知成本。
税法：对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。”
应纳所得额=65000*65%-2000*12= 18250

不过，这个2000元是旧的个税税法（新的是3500）。
本题把旧的税法拿来考你们，有点刁难人的感觉。

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