(1)2009年5月10日,购入股票:
借:交易性金融资产——成本 6000000(6200000-200000)
应收股利——乙公司 200000
投资收益 60000
贷:银行存款 6260000
(2)5月30日,收到购买时的现金股利:
借:银行存款 200000
贷:应收股利——乙公司 200000
(3)6月30日,股票的期末计量:
公允价值=200×3.2=640万元,账面余额=620-20=600万元,公允价值>账面余额
640-600=40万元
借:交易性金融资产——公允价值变动 400000
贷:公允价值变动损益 400000
(4)8月10日,确认现金股利:
借:应收股利——乙公司 400000(2000000×0.2)
贷:投资收益 400000
(5)8月20日,收到购买后的现金股利:
借:银行存款 400000
贷:应收股利——乙公司 400000
(6)12月31日,股票的期末计量:
公允价值=200×3.6=720万元,账面余额=640万元,公允价值>账面余额
720-640=80万元
借:交易性金融资产——公允价值变动 800000
贷:公允价值变动损益 800000
(7)2010年1月3日,①出售股票:【结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0】
借:银行存款 6300000
投资收益 900000(差额6000000+1200000-6300000)
贷:交易性金融资产——成本 6000000
——公允价值变动 1200000(400000+800000)
②转出公允价值变动损益:【结平“公允价值变动损益”账户,余额为0】
借:公允价值变动损益 1200000(400000+800000)
贷:投资收益 1200000
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