甲公司和其子公司乙公司20X7年12月25日签订销售合同,将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)500万元,20X7年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交给乙公司,并收取价款。A设备的成本为400万元。 问:1、合并日应该编制哪几个表?2、20X8年12月31日合并资产负债表中,乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额(解释一下原理,编制合并调整分录)
合并日需要编制合并资产负债表。(但你并未提及合并日是哪天)
假设不考虑折旧,在2008-12-31,乙公司单家资产负债表中,A设备余额=500万元。
在合并报表中A设备列示金额=400万。 合并资产负债表中,母子公司所有固定资产简单相加,然后编制调整分录。此处调整分录为 借:营业外收入100 万 贷:固定资产100万。 最后合并报表上固定资产上列示金额=500-100=400.
原理:站在子公司角度,编制单家资产负债表。固定资产入账金额,只需考虑获得时支付的对价,也就是500万即可。 站在集团编制合并报表角度。首先要抵消掉内部交易损益。也就是母公司买给子公司时,产生的营业外收入100万。此收入在集团内部实际是不存在的。虚增了固定资产原值,同时虚增了营业外收入。故应抵消。抵消后,合并报表列示固定资产400万。