请问：给员工发工资5000元，扣除数3500，余1500交个税45元，如果45元由公司承担如何做分录，账和报表咋做

Question

当月如果不计提，直接发工资
借：管理费 5000
贷：银行存款 5000
借：利润分配--未分配利润 45
贷：应缴税金--应缴个人所得税 45
次月
借：应缴税金--应缴个人所得税 45
贷：银行存款 45
这样做对吗?

Answer 1

这种情况实际就是提高员工工资。
员工税后工资要5000元，
那么其用工成本超过5000元，所以应该用10%的税率，速算扣除105
设实际用 工成本为X元
个税为：（X-3500）*10%-105
税后工资：
X-（X-3500）*10%-105=5000
最后计算X为5050元
也就是说该员工实际工资为5050元，其他做法一样

如果按你上面的做法，这部分费用是不能在所得税前扣除的。你用45元在税后利润里列支，看似省了5元，但因你这45元不能扣除，需多交45*25%=11.23元的企业所得税。而按提高工资做法，只多交5元个人所得税追问

如果用3%税率的话，员工实际就拿到手只有4955元，
借：管理费 4955
贷：银行存款 4955
借：利润分配--未分配利润 45
贷：应缴税金--应缴个人所得税 45
次月
借：应缴税金--应缴个人所得税 45
贷：银行存款 45
这样做对吗?
请指教

追答

不对。
正确的做法：
计提入费用
借：管理费用 5000
贷：应付职工薪酬 5000
代扣代缴个税
借：应付职工薪酬 45
贷：应交税费-个人所得税 45
发放工资
借：应付职工薪酬 4955
贷：银行存款 4955
缴纳个税
借：应交税费-个人所得税45
贷：银行存款 45

你为什么坚持 用未分配利润科目？
如果你用未分配利润里支付，那么还要面临一个问题，这是替员工支付的，属于员工受益，那么可视为支付股利，按规定需征收再缴个税

追问

我不是坚持要用未分配利润科目，而是不知道该咋办，有人说公司为员工出的个税是不能在企业所得税前扣除的，所以我就想只有利润分配的科目了。
从你的解答中，管理费5000那是不是全算作企业的成本了，年底结转也按5000元结转

追答

当然，这个个税虽然看上去是员工缴纳的，但实际上还是公司负担的
还是属于为员工支付的薪酬，当然计入成本。
我让你将税后工资反推到税前，就是为了让你可在所得税前列支啊。
发给员 工5000税后工资，那么公司实际要支付5050元，其中有50是个税。
你不要讲税后工资，你就是付给该员工5050元，再代税务局扣下该员工需交的个税50元，该员工到手5000元就是税后了，这种情况，5050都可以在所得税前扣除的

追问

单位不大，只有几个人，以前我们都没计提，直接发，以前是3500，不涉及个税，如果现在直接发工资4950，如何做分录，账簿和报表咋反应？谢谢指教

追答

1、建议直接发也用应付职工薪酬科目中转一 下，这样你需要查询工资额时更方便，只查看应付职工薪酬科目就可以了。
2、计提是指将工资计入成本费用科目，发放是用现金发放工资。
3、分录上面已经列出，不要认为计提的工资只能下月发，其实可以当月计提当月发放。
4、账簿是按照分录做的凭证登记的，分录写清了，账簿就确定了。
5，报表的话，没有专门反映计提工资的报表。

Answer 2

你们账务处理太复杂了，我们的做法是：
如果当月不计提的话，直接做：
借：管理费用（薪资）5000
管理费用 （其他）45
贷：银行存款5000
应交税费-应交个税45
缴税时再做：
借：应交税费-应交个税45
贷：银行存款45
这部分公司代职工缴纳的个税，不能在所得税前扣除，但账务可以这样处理，待明年做今年的所得税汇算清缴时，从可以税前扣除的费用中剔除出来，如果当年有利润就按所得税率计算应交的所得税，如果亏损就不用补交。

Answer 3

借:营业外支出 贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬 贷:应交税金--应交个人所得税