初级会计实务，小规模纳税人不能开增值税专用发票，一般纳税人购入小规模纳税人生产的材料不能抵扣？？

Question

1小规模纳税人不能开增值税专用发票，一般纳税人购买材料，如果不能取得增值税专用发票，则进项税额计入材料成本。那么如果一般纳税人购买小规模纳税人生产的材料，岂不是不能抵扣增值税进项税额？

2生产车间设备的日常修理费计入“管理费用”？？不应该是制造费用吗？2013版会计职称考试的教材初级会计实务上边74页说是计入“管理费用”。准则上说计入什么？

Answer 1

1、小规模纳税人不能开增值税专用发票，一般纳税人购买材料，如果不能取得增值税专用发票，则进项税额计入材料成本。那么如果一般纳税人购买小规模纳税人生产的材料，岂不是不能抵扣增值税进项税额？

错，小规模纳税人可以申请税务局开具增值税专用发票，一般纳税人购进时就可以抵扣进项税金；如果小规模纳税人自行开具增值税普通发票，那么一般纳税人购进时不可以抵扣进项税金。

2、生产车间设备的日常修理费计入“管理费用”？？不应该是制造费用吗？2013版会计职称考试的教材初级会计实务上边74页说是计入“管理费用”。准则上说计入什么？

是的，2013版会计职称考试的教材初级会计实务上边74页说是计入“管理费用”，就是按新准则上要求编制的。

实际操作中，车间固定资产修理费是计入“制造费用”科目的。如果考试的话，按新准则要计入“管理费用”科目。

希望能帮助到你！

Answer 2

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
1、你的理解不全对，
如果一般纳税人要求小规模纳税人提供增值税的专用发票，那么小规模纳税人，可以去税务机关代开增值税专用发票，不过这个代开的增值税专用发票的可抵扣的科率是3%。
2、书上的说法是正确的，企业进行车间设备的日常修理与维护所发生的费用，就是企业管理的一项内容（管理层可以决定修理，也可以决定不修理，而带小病工作的），所以是要记入到管理费用的。而不应记入到制造费用中的。准则上也是要求计入到“管理费用”的。

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