采购农机整机取得9%进项税发票，我是销售公司销售农机免税。进项税多，销项税少，增值税怎么做会计处理？

Question

我家是一般纳税人，有农机整机销售免税资质，目前我采用的分录是：
采购时分录：
借：库存商品100000
应交税费-应交增值税（进项税额）9000
贷：银行存款109000
销售时分录：
借：预收账款-张三150000
贷：主营业务收入-整机收入150000
结转成本：
借：主营业务成本-整机成本100000
贷：库存商品100000

我不会的是增值税进项和税额怎么处理，进项多，却一直放在进项税额中。
我想知道月结账时这个增值税进项税额怎么处理，会不会导致欠税。

Answer 1

采购农机整机取得9%进项税发票，我是销售公司销售农机免税。进项税多，销项税少，增值税怎么做会计处理？
一、首先说，进项多题主所在的单位是不存在欠税（增值税方面）问题的
但题主需要注意：
如果采购的进项税用于免税项目。则不能抵扣进项税。题主所在单位采购农机用于免税销售，所以不能抵扣。
文件支持：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
二、题主正确的账务处理方式：
题主应该将已认证的进项税做转出处理：
借：库存商品-农机-XX型号 9000
贷：应交税费-应交增值税-进项转出额9000
月终将转出的进项加计到销售成本中去
以如上例做：
借：主营业务成本-整机成本109000
贷：库存商品-整机109000

Answer 2

由于按照规定，销售免税货物其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以，
1、购进时，做分录：
借：库存商品 100000
借：应交税金-应交增值税(进项税额(免税)) 9000
贷：银行存款 109000
2、由于免税货物不得抵扣进项税额，所以要做进项税额转出：
借：应交税金-应交增值税（进项税额转出）9000
贷：应交税金-应交增值税(进项税额(免税)) 9000
3、销售时：
借：银行存款 150000
贷：主营业务收入-免税收入 137614.68
贷：应交税金-应交增值税(销项税额(免税)) 12385.32
4、由于销售免税，月底应当进行免税结算：
借：应交税金-应交增值税(减免税额)3385.32
贷：营业外收入-补贴收入 3385.32