损耗的库存商品结转会计分录:
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
查明原因之后:
借:营业外支出(非正常损耗)
管理费用(正常)
贷:待处理财产损益
应交税费——应交增值税(进项税转出)
存货损失的税收处理:
1、增值税方面
企业发生非正常损失的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前,已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣,则应当在该批货物发生非正常损失的当期,将该批货物的进项税额予以转出。
2、所得税方面
对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失,如果具备第13号令中规定认定的证据,经税务机关审查批准后,准予在当期税前扣除。
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