企业所得税捐赠调整的计算

Question

营业外支出30万元，（含通过公益性团体捐赠10万元，直接向小学捐款5万元）
这个的调整项： 1.10+5-会计利润*12%
2.还是10-会计利润*12% 再单独调增直接向小学捐款的5
哪个对？　求教

Answer 1

严格来说一个都不对
直接捐赠的5w肯定要调整，而公益性捐赠的10w，要看情况才能确定是否需要调整
按照法律规定，公益性捐赠的扣除限额是利润总额的12%，所以
假设企业的利润总额是X，则
如果X*12%>10w 则公益性捐赠部分不需要调整，总的调整金额就是5w
如果X*12%<10W，则只能税前抵扣X*12%，多出的部分10-X*12%就要调整，总的调增额应该是10-X*12%+5，也就是你的第一个公式追问

题设：会计利润是910　向公益性机构捐款30　直接向小学捐款5
1.公益性捐赠调增　30－910×12％为负　不调增
　在单独调增　5
2.（30＋5）－910×12％为负　不调增　
哪个对呢？

追答

910W*12%=109.2w 大于公益性捐赠的30w，所以这30w可以全部税前扣除，不需要调整

总的调整额就是直接捐赠的5w
第一个对

Answer 2

直接向小学捐款5万元－－－和会计利润*12%没有关系，是必须调增应纳税所得额的；

要比较的只是符合扣除条件的捐赠，“含通过公益性团体捐赠10万元”与会计利润*12%的大小比较。

所以调增金额是5+（10-会计利润*12%），也就是第2种

希望能帮助到你！追问

是按照新税法的么？　为什么我们老师的课件是按照第一种，很困惑。

追答

其实也就像suory234所说的，严格起来没有对的。