房地产开发企业转让旧房如何计算土地增值税

Question

房地产开发企业转让旧房如何计算土地增值税？房地产开发企业转让新房可扣除的项目中的“（四）与转让房地产有关的税金”，不包括印花税，因为印花税在“（三）房地产开发费用”中已经扣了。但房地产开发企业转让旧房，可扣除的项目中没有“（三）房地产开发费用”，那么“（四）与转让房地产有关的税金”中还是不包括印花税吗？

Answer 1

税务总局公告2016年第70号《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》：
六、关于旧房转让时的扣除计算问题

营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，《土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算：

一、提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

二、提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

三、提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：

1、取得房地产时有效发票所载的金额；

2、按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额；

3、按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金；

4、取得房地产时所缴纳的契税。

扩展资料：

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

参考资料来源：百度百科-土地增值税

Answer 2

纳税人转让旧房计算土地增值税另有规定。
税务总局公告2016年第70号《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》：
六、关于旧房转让时的扣除计算问题
营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，《土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算：
（一）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
（二）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
（三）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。本回答被网友采纳

Answer 3

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知 》（财税[1995]48号）文件规定：房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。因此不能作为已缴税金重复直接扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

Answer 4

转让旧房，是按评估价格计算扣除的，这里的税金，不分房地产企业和非房地产企业了，计算的方法是一致的，所以要包含印花税。属于个人推理，不敢保证准确！本回答被网友采纳

Answer 5

转让旧房，与转让房地产有关的税金应该包括印花税。