请教一下视同销售所得税的计算问题

Question

视同销售从会计角度都要交纳销项税，但是有的确认收入，有的不确认。
确认收入的肯定算所得税的时候会算进去，所以不用考虑了。我想请教一下没有确认收入的视同销售业务在最后算企业所得税时用调整进来吗？

Answer 1

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。二、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

Answer 2

不用调整收入，只需要在纳税调整的时候在会计利润的基础上调增调减就OK了追问

我没有看明白，这么问把，假如我主营业务收入科目为100，假设成本费用为0，那我的企业所得税就是100x25％＝25。如果本期发生的未记入收入的视同销售价值20，那我算所得税的时候是按100算，还是按120算？

追答

如果发生未计入收入的视同销售行为，则必定计入当期费用或损失科目，在《企业所得税纳税申报表》视同销售收入作纳税调增同时按配比原则，在视同销售成本作纳税调减。需要说明的是，应该具体结合是哪种行为下的视同销售，不同情况下调整也会不一样。另外，算所得税的时候，是以会计利润为基础，计算应纳税所得额，发生未记入收入的视同销售价值20，调整应纳税所得额20同时配比成本，调整应纳税所得额可能是20也有可能小于20。

追问

恩。。。还是有点没看明白，您就告诉我，这20算不算企业所得税的计税基数吧。

追答

硬是要回答的话，是要算上的

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Answer 3

在吗 你说的对外捐赠的时候吧 产品成本100元 售价200元 比如说企业通过非盈利组织对贫困地区捐赠 会计上对外捐赠是借：营业外支出 134 贷库存商品 100应交税费应交增值税销项税额（200*0.17） 在企业所得税上确认200-100的所得。 然后134按利润总额的12%扣除，如果不是公益性捐赠 全额调增

Answer 4

没有确认收入的视同销售业务，只是计算增值税销项税额时用到，在最后算企业所得税时不用调整进来。