合并报表六大抵消分录顺序

Question

如题所述

Answer 1

关于合并报表六大抵消分录顺序的回答如下：

合并报表六大抵消分录：

1、第一抵消分录：母公司全资子公司

借：实收资本；资本公积；盈余公积；未分配利润

合并价差(或贷)；贷：长期股权投资

非全资子公司；借：实收资本；资本公积；盈余公积

未分配利润；合并价差(或贷)；贷：长期债权投资；少数股东权益

2、第二抵消分录：母子公司之间内部债权债务的抵销

借：其他应付款；贷：其他应收款；借：预收账款；贷：预付账款

借：应付票据；贷：应收票据

债券投资与应付债券的抵销

借：应付债券

合并价差(或贷)；贷：长期债权投资；借：投资收益

4、第四抵消分录：母子公司之间内部固定资产交易的抵销

不计提折旧的固定资产交易的抵销

交易当年；借：主营业务收入(母公司收入)；贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)；交易以后期间

借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)

退出企业(报销、售出、退出)

盈利；借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)；贷：营业外收入

亏损；借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)；贷：营业外支出

计提折旧固定资产

5、第五抵消分录：母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益；投资收益；年初未分配利润；贷：提取盈余公积；应付利润

未分配利润；盈余公积的抵销；当年的抵销；借：提取的盈余公积

贷：盈余公积；以前年度的抵销；借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

合并财务报表至少应当包括下列组成部分：

1、合并资产负债表；

2、合并利润表；

3、合并现金流量表；

4、合并所有者权益变动表(或股东权益变动表)；

5、附注。