审计风险中基本特征 是什么？

Question

如题所述

Answer 1

　　1.1 审计风险的客观性
　　现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不管你在你推断总体的时候选择的是判断抽样还是统计抽样，都会或多或少地产生一些误差，也就是说，审计人员要对所产生的错误审核承担起一定的风险责任。相反，即使选择的是详细抽样，也会存在各种各样的经济问题和管理人员的素质水平问题，导致审计结果也无法取得预期效果的情况。因此，风险无时无刻都是存在审计活动中的，有些风险只是暂时看不见，暂时没有对审计活动产生危害，一旦积累到一定的程度，这种灾害就会爆发出来。所以，风险是无法完全消除掉的。人们只可以利用现有的知识和一些有效手段来对风险进行预测和控制，改变风险发生的条件，适当减少风险的发生次数。
　　1.2 审计风险的普遍性
　　虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从总体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制力差;重要的数字遗漏;对项目的错误评价和虚假注释;项目的流动性强，项目的交易量大;财务状况不佳;抽样技术局限性等。仔细地观察每一个风险，我们会发现每一个风险都是由很多种因素共同造成的。普遍性是风险的特性，它无时无刻都存在审计过程中，无论哪一个环节发生失误，都很有可能会导致审计风险的发生，因此，想要对审计风险进行控制，首先要对上面介绍到的每一种风险进行控制。
　　1.3 审计风险的潜在性
　　审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。例如，某些审计人员在现实工作中发生了一些错误，但是这种错误并没有直接对整体造成影响，这种错误就称为一种潜在性的风险，处在一个潜在阶段，还没有转变为一个实在的风险，这个时候还不属于审计风险。一旦这个风险进入到一个错误的形成阶段，就会转变为审计风险。因此，审计风险只属于一种可能性的风险。它造成灾害后果是需要一个变质性的过程，这个过程还由很多经济环境因素、法律环境因素和社会公众等因素共同决定。
　　1.4 审计风险的无意性
　　审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意中接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。审计风险无意性这一特点非常重要，因为只有在这一前提下，审计人员才会努力避免审计风险，对审计风险的控制才有意义。如果一个审计人员假公济私，在工作中作假制造出一些假的审计结论，最终为此承担一定的责任，这种责任是不能被称为审计风险的。因为这种行为属于一种故意性舞弊行为，违法的人需要承担起相应的法律责任和到的谴责。
　　1.5 审计风险的可控性
　　审计要为报告的正确性承担责任风险，现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界逐步向主动控制审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义，我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，可能对审计职业的影响也是重大的，但是我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。反而，如果我们的风险降低到一个客户能够接受的乐观程度，企业依然是可以对客户进行相关的审计工作的，除此之外，我们都知道，审计风险是具有可控性的，也就是说，我们完全可以通过自身的努力来降低审计风险的水平，提高整个审计工作的质量。
　　

Answer 2

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。在探讨了审计风险的内涵之后，应继续阐述审计风险的特征，并说明在社会主义市场经济下的特有表现。