纳税筹划对纳税人的影响

Question

如题所述

Answer 1

一、纳税筹划能够促进依法治税
(一)纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷税行为
税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的直接收入。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，纳税人的税后利润或者说税后可支配收入与纳税金额互为增减。因此，纳税人的注意力会自觉不自觉地转移到减少应纳税款上来。但是，如果采取偷税、骗税、抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担被税法制裁的风险，而且还将影响自身的声誉，会对纳税人的正常生产经营产生负面影响。于是，一种合法或不违法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——纳税筹划，便成为纳税人的必然选择。因此，纳税筹划促使纳税人在谋求合法或不违反税收利益的驱动下，主动、自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。
(二)纳税筹划是税收征纳双方加强管理的需要
对纳税人来说：
纳税筹划是一项复杂的系统工程，纳税人要达到避税、节税和转税的目的，必然要依靠加强自身的经营管理、会计核算和财务管理，才能使筹划的方案得到最好实现。
对税务机关来说：
1.企业会计核算和财务管理的加强，可以使税务人员从繁杂的会计报表、账簿、凭证的审核、检查工作中相对解脱出来，而将更多的精力投入到加强税收征管、履行税务机关的应有职责上。
2.在征税筹划的过程中，税务机关可以及时发现税收征管的薄弱环节，从而促使税收征管走上法治化，规范化轨道。
3.有利于促进税务人员业务素质的提高。纳税人进行多方面的纳税筹划，必然给税务机关带来很大压力。为了避免工作中的被动和滞后，税务人员必然要加强对征税筹划的研究，加强对税收法规、政策的学习，加强对最新出现的或潜在税收问题的研究与探索，这样，税务人员的业务素质会不断得到提高。
(三)有利于最大限度地发挥税收的经济杠杆作用
纳税人通过纳税筹划对纳税方案进行择优，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好地发挥国家的税收宏观调控职能。
(四)有利于涵养税源，促进国民经济的良性发展
纳税人按照国家税收政策进行纳税筹划，可以促进产业布局的逐步合理和生产的进一步发展，从长远和整体来看，有利于涵养税源，促进经济社会的长期发展和繁荣，国家的税收收入也将与之同步增长。
(五)有利于保障纳税人的合法权益，防范和化解纳税风险
通过纳税筹划可以使纳税人的合法权益得到最充分的保障还可以防范和化解纳税风险，最大限度地避免不必要的损失。
二、纳税筹划必须遵循成本效益原则
任何一项筹划方案都有其两面性，随着一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败的方案。一项成功的纳税筹划必然是多种方案的优化选择。我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低往往导致纳税人总体利益的下降。纳税筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。
三、纳税筹划是税务代理发展的主要方向
纳税人需要税务代理机构为其进行纳税筹划，而不是完全自己筹划。这是因为：
税务代理机构可以弥补纳税人专业知识的不足。涉税事务虽然只是企业许多事务中的一项，但很重要，直接关系到企业的效益，纳税筹划特别是大型的纳税筹划，由具有专长的税务代理机构人员进行协助与把关，是最好的选择。
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣