近期为贯彻国家退税减税的关键性
政策
,
2022年4月1日开始,我国大规模实施留抵退税政策。大部分纳税人应该已经收到了税局退还的留抵税额,那么我们
收到留
抵退税后,应该如何在申报表体现,收到后怎么处理才可以少交税费呢?接下来就让我们往下看!
首先我们来思考一个问题,先收到退还的留抵退税后缴纳增值税,那么我们要缴纳的附加税费会不会增加呢?
答:
不会哦!城建税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中是可以扣除退还的增值税税额。
具体应该如何处理才能扣除退还的增值税税额,让我们接着看以下内容
问题一:
企业什么时候可以从附加税费的计税依据中扣除退还的增值税期末留抵退税额?
答:
对享受增值税期末留抵退税的纳税人,
自
收到留
抵退税额之日起
,允许在
下一个纳税申报期
从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。
问题二:
企业申报附加税费时应该如何填写申报表?
答:
在申报增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)时,增值税及附加税费申报表附列资料五(附加税费情况表)中填报,涉及栏次如下:
1
、可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况:
“当期新增可用于扣除的留抵退税额”:填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第
22
栏“上期留抵税额退税”。
“上期结存可用于扣除的留抵退税额”:填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。
“结转下期可用于扣除的留抵退税额”:填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额,结转下期可用于扣除的留抵退税额
=
当期新增可用于扣除的留抵退税额
+
上期结存可用于扣除的留抵退税额
-
留抵退税本期扣除额。
2
、
“
留抵退税本期扣除额
”
:填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。
这里提醒一下:
我们收到税局退还的期末留抵税额,是需要在增值税申报表
附表2的22栏“上期留抵税额退税”
做
进项税额转出
的哦(数据为系统自动带出,财务申报时核对数据即可)
问题三:
企业申报当期的计税依据不足以抵扣留抵退税额怎么处理,后期还能继续享受吗?
答:
当期未扣除完的余额,在以后纳税申报期按规定继续扣除。
举个例子
--
A
企业为增值税一般纳税人,
2022
年
8
月份当月应纳税额
8
万元。
7
月份符合留抵退税的各项条件,经过计算最终退税金额为
20
万元,以前期间未申请过留抵退税。
问:附表五
如何
填列?
提醒:
留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的附加税费的计税依据中扣除。
知识拓展:
收到退还的期末留抵税额,应该这样入账,您了解吗?
1.
纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:
借:应交税费
——增值税留抵税额
贷:应交税费
——应交增值税(进项税额转出)
2.
在实际收到留抵退税款项时,按收到留抵退税款项的金额:
借:银行存款
贷:应交税费
——增值税留抵税额
如果收到退还的期末留抵税额后,发现不符合条件
/
需要享受即征即退等政策,应该将退还的税额缴回税局,可以参考以下分录:
借:应交税费
——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费
——增值税留抵税额
同时
借:应交税费
——增值税留抵税额
贷:银行存款