固定资产的年折旧率或年摊销额怎么算?

Question

是用固定资产的原值减去净残值后再除以折旧年限.得出的数就是年摊销额吗?如果固定资产的折旧年限是五年,那么它的年折旧率是不是就是非20%啊?我不太会,哪位高人指点指点啊!谢谢啦!
如果税法规定的最低折旧年限是五年,而我是按三年使用年限提的折旧,是不是得改啊,麻烦不?必须报税务机关才能改吗?或是直接在纳税调整增加中体现可以吗?以前多提的折旧怎么办?也是在今年一起调增吗?

Answer 1

根据今年注册会计师考试教材上的说明，只有更新改造中和报废的固定资产，土地（非土地使用权），破产、关停企业的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，提前报废的固定资产不提。
房屋、建筑物以外未使用、不需使用以及封存的固定资产根据新准则是要提折旧的。

一、固定资产的折旧

（一）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

二、固定资产的后续支出

固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

三、固定资产的弃置费用

弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13 号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第27 号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。

不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

四、备品备件和维修设备

备品备件和维修设备通常确认为存货，但符合固定资产定义和确认条件的，如企业（民用航空运输）的高价周转件等，应当确认为固定资产。

五、经营租入固定资产改良 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

不计提折旧的情况：对于未使用、不需用的固定资产，可以不计提折旧。

年限平均法（一）平均年限法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下：
月折旧率＝1－预计净残值率/ 预计使用月份×100％
月折旧额＝固定资产入账原值×月折旧率
此方法适用于当期新增的固定资产。

年限平均法（二）
月折旧率＝1－预计净残值率/预计使用月份 ×100％
月折旧额＝固定资产入账原值－月初累计折旧－月初净残值/ 预计使用月份－已计提折旧的月份×100％
此方法适用于建账日期前已入账并按照平均年限法计提折旧费用的固定资产。

工作量法：工作量法是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。
基本计算公式为：
每一工作量折旧额＝固定资产入账原值×（1－预计净残值率）/预计工作量
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额
当您选择以工作量法计提固定资产折旧时，界面中会提供"预计工作量"、"已提工作量"和"工作量单位"三个栏目，您直接输入相应的数据即可。

双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
计算公式为：
月折旧率＝2/预计使用月份×100％
月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率
实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。系统将根据该固定资产预计使用月份和已计提折旧月份两项的内容，自动判断剩余使用期间，如剩余使用期间为24个月时，计提折旧的金额会按照规定方法重新计算。

年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下：
月折旧率＝ 预计使用月份－已计提月份/预计使用月份×（预计使用月份＋1）÷2×100％
月折旧额＝（固定资产入账原值－预计净残值）×月折旧率

名词解释：
1固定资产的净值 = 固定资产原值 - 折旧 - 净残值
2固定资产残值是：预计一项固定资产最后能剩下多少的价值，
3固定资产残值 = 固定资产原值 * 预计净残值率

Answer 2

1、固定资产折旧残值率，内资企业5％，外资企业10％。
2、固定资产折旧年限，有相关规定，房屋建筑类20年，主要设备10年，电子设备、辅助设备、车辆等5年。
3、折旧计算方法为

月折旧额＝固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限/12

Answer 3

资产减值损失的会计处理
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——
跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。