注会会计所得税的考题，麻烦您帮忙解答

Question

A公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2013年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2013年税前会计利润为2000万元。A公司2013年发生与所得税相关的交易事项如下：
　　(1)2013年12月31日应收账款余额为12000万元，该公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
　　(2)A公司于2013年6月30日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用 6.5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
　　假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时-并计算确定应计人应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关
　A公司2013年所得税的会计处理，正确的有(　　)。
　　A. 递延所得税资产发生额为300万元
　　B. 递延所得税负债余额为675万元
　　C. 递延所得税费用为93.75万元
　　D. 应交所得税为437.5万元
　　E. 所得税费用为500万元
　　参考答案:A,B,D,E
选项B，投资性房地产产生应纳税暂时性差异=4000一(2000—2000/20 x7)=2700(万元);年末递延所得税负债余额=2700×25%=675(万元);选项c，递延所得税费用=一300+[675一(2600— 1350)×25%]=62.5(万元)，递延所得税对应资本公积=(2600—1350)×25%=312.5

选项B的答案看不懂请帮忙分析下

Answer 1

投资性房地产账面价值4000万元，计税基础2000-2000*7/20=1300（万元）
产生应纳税暂时性差异2700万元，应确认递延所得税负债675万元，其中自用房转换为投资性房地产时，因公允价值2600大于账面价值1350万元部分（1250万元），该部分确认为其他综合收益，同时确认递延所得税负债312.5万元，递延所得税负债对应科目为其他综合收益。
以后期间因为税法按历史成本折旧和投资性房地产公允价值上升产生的暂时性差异1400+50=1450万元，确认递延所得税负债362.5万元，对应科目为所得税费用。

最后，2014年会计准则修订后，自用房转为投资性房地产公允价值大于原账面价值部分，确认为其他综合收益，科目名称不再为其他资本公积。

Answer 2

2013年6月30日自用房转换为公允价值计量投资性房地产
借：投资性房地产—成本 2600万
累计折旧 650万
贷：固定资产 2000万
其他综合收益 1250万
账面价值2600万计税基础1350万，应纳税暂时性差异1250万
借：其他综合收益 312.5万
贷：递延所得税负债 312.5万

2013年12月31日
借：投资性房地产—公允价值变动 1400万
贷：公允价值变动损益 1400万
账面价值4000万，计税基础1300万，应纳税暂时性差异2700万
借：所得税费用 362.5万
贷：递延所得税负债 362.5万

递延所得税负债余额=312.5万+362.5万=675万