A公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2013年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2013年税前会计利润为2000万元。A公司2013年发生与所得税相关的交易事项如下:
(1)2013年12月31日应收账款余额为12000万元,该公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。
(2)A公司于2013年6月30日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为2000万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用 6.5年,企业按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元,账面价值为1350万元。转为投资性房地产核算后,A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时-并计算确定应计人应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关
A公司2013年所得税的会计处理,正确的有( )。
A. 递延所得税资产发生额为300万元
B. 递延所得税负债余额为675万元
C. 递延所得税费用为93.75万元
D. 应交所得税为437.5万元
E. 所得税费用为500万元
参考答案:A,B,D,E
选项B,投资性房地产产生应纳税暂时性差异=4000一(2000—2000/20 x7)=2700(万元);年末递延所得税负债余额=2700×25%=675(万元);选项c,递延所得税费用=一300+[675一(2600— 1350)×25%]=62.5(万元),递延所得税对应资本公积=(2600—1350)×25%=312.5
选项B的答案看不懂请帮忙分析下