小型微利企业所得税税率是减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》政策延续执行至2027年12月31日。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。
小型微利企业的定义
从事国家非限制和禁止行业且年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标，登记为增值税一般纳税人的新设立的企业可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
小型微利企业能和其他优惠叠加么吗？
可以叠加六税两费减免政策，具体内容是根据财税2023年第12号文【2】，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。其中，城市维护建设税、教育附加以及地方教育附加为增值税附加税，减半征收后实际税率为6%。
按照税法规定，高新技术企业适用15%企业所得税税率。这就与小型微利企业一样，都是属于低税率减免优惠，企业如果同时符合这二者优惠条件，只能选择其中之一享受。从目前政策看，小型微利企业所得税的优惠力度要大于高新技术企业所得税优惠，税负要低7.5至10个百分点。
总结
高新技术企业在前期预缴时，已通过直接填写申报表的方式享受了小微企业优惠，但在某一季度或年度汇算清缴时不再符合小微企业优惠标准，可在当期申报时再选择高新技术企业的优惠方式，截至当前所属期末的本年累计应纳税所得额统一按15%的税率计算，按当期实际的应纳税所得额预缴税款或汇缴补税即可。
详情