根据准则规定,当预收单位较少时,可以不设置“预收账款”,通过“
应收账款”科目来核算,当预收的款项需要退还且未设置预收账款时会出现题干中的分录。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费,保证企业持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施,组织催收;对于确实无法收回的应收账款,凡符合坏账条件的,应在取得有关证明并按规定程序报批后,作坏账损失处理。
拓展资料:
一、本科目的主要账务处理。
1、本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。
3、企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,借记“
坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“
营业外支出”科目。
4、收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“
资产减值损失”科目。
5、企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的
公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“
固定资产”、“
无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用。
6、将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“
长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
7、以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。