某商场商品销售利润率为40％，销售100元(含税)商品，其成本为60元(含税)

Question

某商场商品销售利润率为40％，销售100元(含税)商品，其成本为60元(含税)，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：
一是，商品7折销售；
二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；
三是，购物满100元者返还30元现金。请对其进行纳税筹划（暂不考虑城建税和教育费附加,个人所得税）

Answer 1

一、7折销售,价值100元的商品售价70元应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）
利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）
应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元）
税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）.

二、购物满100元,赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）.
赠送30元商品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）.
合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）
税法规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴.为保证让利顾客30元,商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额,该税应由商场承担,因此,赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝7.5（元）.
利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－18÷（1＋17％）－7.5＝11.3（元）
由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×33％＝11. 28（元）.
税后利润＝11.30－11.28＝0.02（元）.

三、购物满100元返还现金30元应缴增值税税额＝[100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）]×17％＝5.81（元）.
应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）.
利润额＝100÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）－30－7.5＝－3.31（元）.
应纳所得税额11.28元（同上）.
税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59（元）.

上述三方案中,方案一最优,方案二次之,方案三最差.但如果前提条件发生变化,则方案的优劣会随之改变.

Answer 2

销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元，那么利润就为40元。方案a：8折出售，售价为80元，利润为20元，利润率为20%；方案b：满100元送价值20元的商品，赠送商品成本12元，利润为8元，销售100元商品的利润为40元，总利润为48元，利润率为48除以(100-80)得60%，所以选择方案b更好