小规模纳税人转为一般纳税人后原在建工程如何核算

Question

想问，小规模纳税人之前有在建工程，取得专用发票，是否在转为一般纳税人之后可以抵扣，是否有文件支持

Answer 1

小规模纳税人之前有在建工程，取得专用发  票，在转为一般纳税人之后，通常情况下不得抵扣，但属于国家税务总局公告2015年第59号列举的范围，则可抵扣进项税额。

《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）：

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：

（一）购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。

购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

（二）纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。

三、本公告自2015年8月19日起施行。

Answer 2

除了在应交税费-应交增值税科目下设置三级科目外购进货物时要计算增值税进项税借 原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷 银行存款等销售商品时：借 银行存款等贷 主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）期末还有预交增值税、增值税结转等一下会计账务处理

Answer 3

基本上不用做什么帐务处理
增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。
一、账务设置：小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。
二、税务处理：
1．一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵税金留待下月抵扣。
销售货物时的会计分录：
借：银行存款（现金）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
进货时的会计分录：
借：库存商品
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
当月的应交税金＝当月的销项税额－当月的进项税额－上月留抵税额。
2．抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农产品收购凭证、进口货物海关完税凭证、运费等计算出来的税额。追问

想问一下，小规模时有在建工程，转为一般纳税人之后，在建工程是否可以抵扣进项税额