第2章 财务报表分析
营运资本＝流动资产－流动负债＝长期资本（非流动负债+所有者权益）－长期资产（非流动资产）
流动资产＋长期资产＝流动负债＋长期负债＋所有者权益
营运资本配置比率 =营运资本/流动资产
1.管理用资产负债表
经营资产+金融资产=经营负债+金融负债+所有者权益
净经营资产（经营资产-经营负债）=净负债（金融负债-金融资产）+所有者权益
（经营流动资产-经营流动负债）经营营运资本+（经营长期资产-经营性长期负债）净经营性长期资产 = 净负债+权益
①区分经营和金融
金融：持有至到期，短期权益性投资，债权性投资，应付股利，优先股，融租的长期应付，一年内到期的非流动负债。
判定：货币资金按题目。应收股利及递延所得税按照形成的来源。短期应*票据：有息金融，无息经营
经营：长投
②按区分后的数据调整
左列：（经营流动资产-经营流动负债 ）+（经营长期资产-经营性长期负债）=经营营运资本+净经营性长期资产
右列：净负债（金融负债-金融资产）+权益
2.管理用利润表
①区分经营和金融。利息费用（金融损益）=财务费用±金融部分的（公允变动损益、资产减值损失、投资收益）
②分摊所得税。平均所得税税率=所得税费用/利润总额
③调整填列。
净利润=经营损益+金融损益=税后经营净利润-税后利息费用=税前经营利润*（1-平均所得税税率）-利息费用*（1-平均T）
④税后经营净利润的计算方法
直接法：税后经营净利润=税前经营利润*（1-T）
间接法：税后经营净利润=净利润+税后利息费用=净利润+利息费用*（1-T）
3.管理用现金流量表
①区分经营和金融：经营活动现金流量=实体经营现金流量 为负需要筹集资金，为正可以还债分股利做投资。
②确定现金流量 剩余流量法（实体现金流的来源分析）
企业实体现金流量=税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-资本支出
=营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出
=营业现金净流量-资本支出 资本支出=净经营性长期资产增加+折旧摊销（年末-（年初-本期折旧））
=税后经营净利润-净经营资产的增加
融资现金流量法（实体现金流的去向分析）站在债权人和股东的角度来看，得到+拿出-实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量
股权现金流量=股利-股权资本净增加（外部）=股利 - 股票发行 + 股票回购
债务现金流量=税后利息-净负债增加+净负债减少
4.管理用财务分析体系
A-B经营差异率、（A-B）*C杠杆贡献率
权益净利率 = A+（A-B）*C = 净经营资产净利率 +（净经营资产净利率-税后利息率）*净财务杠杆
核心公式= 税后经营净利率×净经营资产周转次数 + （净经营资产净利率-税后利息率）*净财务杠杆
=税后经营净利润/销售收入*净经营资产周转次数 +（净经营资产净利率-税后利息费用/净负债）*净负债/股东权益
5.杜邦分析体系
5.杜邦分析体系
6.管理用财务报表
6.管理用财务报表
净（金融）负债=金融负债-金融资产
净经营资产=（净）投资资本=净负债+股东权益=经营营运资本+净经营性长期资产
经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债
净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债
7.改进的杜邦分析体系
7.改进的杜邦分析体系
=净经营资产净利率+（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆
=净经营资产净利率+经营差异率×净财务杠杆
=净经营资产净利率+杠杆贡献率
以上就是注册会计师财务成本管理科目的各章节公式啦，希望能够帮到大家！
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