周转材料的残值怎么处理

Question

周转材料/在用420万，周转材料摊销294万，现在卖了一部分周转材料金额68万，卖的时候借：成本，借：银行存款，贷：应交税费/销项，想请教之后周转材料科目怎么进行账务处理呢？我按照68万借：周转材料/摊销，贷：周转材料/在用，但是68万只是当时卖东西的价格，按照68万冲减周转材料420万，应该不合理，因为已经不值原来那些钱了，请问下应该这么做合理呢？

Answer 1

一、、周转材料不提折旧，但是，周转材料要摊销。 二、周转材料的摊销方法有：一次摊销法、分期摊销法、分次摊销法、定额摊销法。你可以选择一种适合本单位的摊销方法。但是，方法一经确定，不得随意改变。 周转材料摊销方法： 在施工过程中可以多次使用，并不改变其原有的实物形态，其价值逐渐转移到工程成本中去，因此，企业应根据周转材料的具体使用情况，采取合适的摊销方法进行价值摊销。按财会〔2003〕27号文件颁布的(施工企业会计核算办法)规定对周转材料的摊销方法可以采用一下几种方法： (一)一次摊销法 “一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。 (二)分期摊销法 “分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常使用或使用次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轨及枕木等。 其计算公式如下： 周转材料每期摊销销额=周转材料计划成本×(1-残值占计划成本%)/预计使用期限 [例1]某工程领用脚手架一批，计划成本10000元，预计使用16个月，预计残值率为10%，计算本月周转材料摊销额。 周转材料每月摊销额=10000×(1-10%)/16=562.5(元)。 (三)分次摊销法 “分次摊销法”是根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、费用。这种方法一般适用于使用次数较少或不经常使用的周转材料，如预制钢筋混凝土构件所使用的定型模板和土方工程使用的挡板。 其计算公式如下： 周转材料平均每次摊销额=周转材料计划成本×(1-残值占计划成本%)/预计使用次数 周转材料本期摊销额=本期使用次数×周转材料平均每次摊销额 [例2]某工程领用定型模板一批，其计划成本8000元，预计残值率为10%，预计使用6次，本月使用2次，计算本月周转材料摊销额。周转材料平均每次摊销额=8000×(1-10%)/6=1200(元)。 周转材料本月摊销额=2×1200=2400(元)。 (四)定额摊销法 “定额摊销法”是根据实际完成的实物”工程量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 这种方法适用于各种模板的周转材料。 其计算公式如下： 周转材料本期摊销额=本期实际完成的单位工程量×单位工程量周转材料的消耗定额 [例3]某施工单位现场预制混凝土构件，领用木板一批。根据预算定额规定，完成每立方米工程量木模板的消耗定额为80 元，本月实际完成100立方米。计算本月木模板摊销额如下： 本月周转材料摊销额=100x80=8000(元)。 2009-07-27 19:55 补充问题 那么按我这个分录，摊销时我应该做怎样的分录呢？因为我这个周转材料不是设置在公司的一级科目上，而是设置在“工程施工--周转材料”这个明细科目上的。那摊销时的分录 借：工程施工（明细科目该是什么呢？） 贷：工程施工---周转材料（摊销），请再次帮我解答，万分感谢 会计分录 借：工程施工--周转材料摊销 贷：周转材料

Answer 2

见议这样做

摊销时可以进成本：

借：生产成本或其他费用科目294

贷：周转材料294

报废处理时：

借：银行存款68

贷：其他业务收入-材料

贷：应交税费-增-销

结转处理损失：

借：管理费用-处理流动资产损失58*原购过税率+126

贷：周转材料126（420-294）

贷：应交税费-增-进项转出58*原购过税率

追问

摊销时，按照原值420分期摊销的，现在卖了68万，只卖了一部分周转材料，你贷方是周转材料摊销126万吗？把126万全部放贷方，周转材料一级科目是平了，但是后期又接着卖一部分周转材料的话，周转材料摊销科目和周转材料/在用科目已经金额相等了，一级科目平了，后期再卖的材料又怎么做账了呢？

追答

噢 我以为要报废了呢，如果是这样
出卖时走其他业务收入
对应结转其他业务支出-周转材料成本就OK

追问

对应结转其他业务支出/周转材料成本，这个不是很懂，能进一步解释一下吗？是应该借：周转材料/摊销 68，贷：周转材料/在用68，是这样吗

Answer 3

“周转材料”账户有具体明细账户吗？追问

周转材料/在用、周转材料/在库，周转材料摊销，这几个科目，在库已经转到在用了，现在是在用420万，摊销294万

追答

“周转材料”的总账余额是多少？

追问

周转材料总账余额你是指的周转材料一级科目余额是吗？一级科目余额是420-294=126

追答

卖岀这部分的帐面净值能算岀是多少吗？
大体意见是你这68万的出售可作“主营业务收入”处理：
A
贷记：主营业务收入68万/（1+税率）
贷记﹕应缴税金…销项税68万-68万/（1+税率）
………
B
接下去要做的是计算岀多少“周转材料”净值转岀作“主营业务成本”
借记：主营业务成本
贷记：周转材料
C：还有就是涉及进项税的转出。
需作A,B,C三方面帐务处理