1、借：原材料 25000
贷：银行存款 25000
2、借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
3、借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
4、借：其他应收款 2500
贷：库存现金 2500
5、借：生产成本 20000
制造费用 2500
管理费用 1000
贷：原材料 23500
6、借：应付账款 10000
贷：银行存款 10000
7、借：应收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
8、借：固定资产 17500
贷：银行存款 17500
9、借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000
10、借：生产成本 10000
制造费用 1500
管理费用 4000
贷：应付职工薪酬（工资） 15500
11、借：制造费用 1500
管理费用 2100
贷：累计折旧 3600
12、借：管理费用 1900
库存现金 600
贷：其他应收款 2500
13、借：生产成本 5500
贷：制造费用 5500
14、借：库存商品 35500
贷：生产成本 35500
15、借：银行存款 50000
应收账款 15000
贷：主营业务收入 65000
16、借：销售费用 10000
贷：银行存款 10000
17、借：营业税金及附加 2250
贷：应交税费 2250
18、借：主营业务成本 32500
贷：库存商品 32500
19、借：营业外支出 500
贷：库存现金 500
20、借：主营业务收入 115000
贷：本年利润 115000
注：本题作业册上数据有误，应为115000元。
21、借：本年利润 54250
贷：主营业务成本 32500
销售费用 10000
营业税金及附加 2250
管理费用 9000
营业外支出 500
3．习题三，本题主要考核账户的设置和登记。账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理的结构。由于任何一个账户都需要有一个名称，此外经济业务发生引起会计要素及其项目的变动都不外乎增加和减少这两种情况，因而账户也就响应地分为左右两方，一方用于登记增加额，一方用于登记减少额，而哪方登记增加哪方登记减少应依据借贷记账的原理和经济业务的具体内容。本题可使用账户最简单的格式――T字账户登记，其参考答案为
4．习题四，在借贷记账法下，由于对每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务处理的，因此当全部经济业务都处理完毕以后，所有账户借方记录的金额合计与所有账户贷方记录的金额合计必然相等，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计也必然相等。利用这种客观存在的规律，我们可以对账户记录进行检查，以验证其是否正确，这就是借贷记账法的试算平衡。所以，根据习题三的结果可结出各账户的本期发生额和期末余额，即可编制出试算平衡表。本题试算平衡表的结果为：期初余额合计数：755 000；本期发生额合计数：535 600；期末余额合计数：837 100。
5．习题五，资产负债表和利润表的编制需在学习了第七章会计报表后才能正确完成，所以本题的出错率较高，这里将两张表的参考答案告诉大家，供参考，但学完第七章后希望大家回过头来再完成此题。
资产负债表
资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
库存现金 3000 5600 长期借款 100 000 100 000
银行存款 350 000 382 500 应付职工薪酬 15 500
库存商品 0 3 000 应交税费 0 2250
原材料 2000 13500 负债合计 117 750
应收账款 0 15 000 实收资本 655 000 655 000
固定资产 400 000 417 500 未分配利润 60 750
累计折旧 -3600 所有者权益合计 715 750
资产总计 755 000 833 500 负债及所有者权益 755 000 833 500
利 润 表
年 月 日 单位：元
项 目 本 月 数
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润 115 000
32 500
2 250
10 000
9 000
0
0
0
0
61 250
0
500
60 750
12 150
48 600
《基础会计》平时作业（2）涉及全书经济业务处理的内容，也是本课程的重点。从本次作业完成情况来看，同学们对这些知识掌握不太好，出错率较高，需要引起注意。
1．习题一，主要考核会计分录的编制和总账的登记。从题目设计看，经济业务较简单，只需运用借贷复式记账法的原理即可对发生的经济业务进行处理。完成此题时要注意账户的格式和登记方法。本题的参考答案如下：（登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略）
（1）根据经济业务如下：
① 借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
② 借：无形资产 100 000
贷：实收资本 100 000
③ 借：银行存款 300 000
贷：短期借款 300 000
④ 借：固定资产 5 500 000
贷：实收资本 5 500 000
⑤ 借：长期借款 350 000
贷：银行存款 350 000
⑥ 借：原材料 70 000
贷：实收资本 70 000
（2）登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略。
2．习题二，主要考核会计分录的编制、总账及“在途物资”或“原材料”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及材料采购�业务的核算，本题会计分录的编制较简单，但要注意材料采购成本的确定，材料采购成本一般包括材料的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和因整理挑选而发生的毁损等费用。其中，买价是指进货发票所开列的货款金额；外地运杂费是指从外地销货单位运达本企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、包装费和整理费等。材料采购成本计算，就是把发生的材料买价和采购费用，按照材料的品种分别进行归集，计算出各种材料的总成本和单位成本。属于直接费用的买价和能分清的采购费用，可根据发票金额直接计入各种材料的成本中；不能分清的运杂费等采购费用一般属于共同费用，必须通过一定的材料在各种材料之间进行分配，通常采用的分配标准有材料的重量、体积和买价等。本题按要求是按材料重量进行分配，即：
运费分配率＝¬750÷（50＋100）＝5元/吨
甲材料应分摊运费＝50×5＝250元 乙材料应分摊运费＝100×5＝500元
本题的参考答案为：
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：在途物资——甲材料 42 750
——乙材料 60 500
贷：应付账款——广州某单位 103 250
② 借：其他应收款——张某 3 000
贷：库存现金 3 000
③ 借：在途物资——丙材料 6 300
贷：银行存款 6 300
④ 借：应付账款——广州某单位 103 250
贷：银行存款 103 250
⑤ 借：在途物资——甲材料 80 600
贷：银行存款 80 600
⑥ 先计算材料采购成本如下表：
材料采购成本计算表
2001年3月 单位：元
项 目
甲材料 乙材料 丙材料
总成本
(50吨) 单位
成本 总成本
(100吨) 单位
成本 总成本
(1200公斤) 单位
成本
1.买 价
2.采购费用 42 500
250 850
5 60 000
500 600
5 6 000
300 5
0.25
材料采购成本 42 750 855 60 500 605 6 300 5.25
根据上述计算结果编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料 42 750
——乙材料 60 500
——丙材料 6 300
贷：在途物资——甲材料 42 750
——乙材料 60 500
——丙材料 6 300
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“在途物资”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。
3．习题三，主要考核会计分录的编制、总账及“生产成本”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及生产过程材料消耗、人工消耗、固定资产消耗以及制造费用发生等业务的核算，本题的关键是归集制造费用并进行分配，确定产品实际生产成本。
本题的参考答案为：
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：生产成本——子产品 30 000
——丑产品 42 000
贷：原材料——甲材料 50 000
——乙材料 22 000
② 借：制造费用 3 000
贷：周转材料 3 000
③ 借：管理费用 5 850
库存现金 4 150
贷：其他应收款 10 000
④ 借：制造费用 50
贷：库存现金 50
⑤ 借：制造费用 4 000
管理费用 900
贷：银行存款 4 900
⑥a.提取现金
借：库存现金 56 000
贷：银行存款 56 000
b. 发工资：
借：应付职工薪酬 56 000
贷：库存现金 56 000
C．结算工资
借：生产成本——子产品 25 760
——丑产品 11 040
制造费用 8 200
管理费用 11 000
贷：应付职工薪酬 56 000
⑦借：制造费用 290
管理费用 560
贷：库存现金 850
⑧ 借：管理费用 2 000
贷：库存现金 2 000
（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“生产成本”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。
4．习题四，主要考核会计分录的编制、总账的登记和试算平衡表的编制。从题目设计看，其内容主要涉及产品销售、货款结算支付等业务的核算，发生额试算平衡表是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的平衡关系，来检查本期账户借贷方发生额记录是否正确而编制的平衡表。企业发生的每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额必然相等。推而广之，将一定时期内的经济业务全部记入有关账户之后，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然相等。
本题的参考答案为：
根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：银行存款 162 000
贷：主营业务收入——子产品 72 000
——丑产品 90 000
② 借：银行存款 12 000
贷：应收账款——某单位 12 000
③ 借：应收账款——外地某公司 42 600
贷：主营业务收入——子产品 24 000
——丑产品 18 000
银行存款 600
④ 借：销售费用 1 250
贷：库存现金 1 250
⑤ 借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000
⑥ 借：营业税金及附加 6 120
贷：应交税费——应交城市维护建设税 6 120
注：试算平均表的编制请参照作业一评讲。
5．习题五，主要考核权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。权责发生制又称应收应付制，是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。其主要内容是：凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；反之，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不作为本期的收入和费用。收付实现制又称现收现付制，它是以款项实际收付的标准来确认本期的收入和费用的一种会计处理方法。在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和实际付出款项的费用，不论是否属于本期，均作为本期的收入和费用处理。
（1）按权责发生制根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：其他应收款 6 000
贷：银行存款 6 000
② 借：应付利息 4 000
贷：银行存款 4 000
③ 借：银行存款 50 000
贷：预收账款 50 000
④ 借：制造费用 25 600
管理费用 10 000
贷：累计折旧 35 600
⑤ 借：销售费用 1 000
管理费用 400
贷：其他应收款 1 400
⑥ 借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500
⑦ 借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
⑧ 借：预收账款 55 000
贷：主营业务收入 55 000
（2）按收付实现制根据经济业务编制会计分录如下：
① 借：销售费用 6 000
贷：银行存款 6 000
② 借：财务费用 4 000
贷：银行存款 4 000
③ 借：银行存款 50 000
贷：主营业务收入 50 000
④ 收付实现制下不存在应计费用。
⑤ 收付实现制下不存在应计费用。
⑥ 借：预付账款 7 500
贷：银行存款 7 500
⑦ 借：应付账款 1 000
贷：银行存款 1 000
⑧ 收付实现制下不存在应计收入。
（2）按权责发生制计算的利润＝收入－费用＝55 000－（21 00＋10 000＋1 400）
＝25 500（元）
按收付实现制计算的利润＝收入－费用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）
6．习题六，主要考核期末账项调整的会计处理。按权责发生制要求，对于一些跨期费用应计提或摊销，即进行账项调整。其参考答案为：
根据经济业务编制相应的调整分录如下：
① 借：制造费用 2 560
管理费用 1 000
贷：累计折旧 3 560
② 借：管理费用 200
贷：其他应收款 200
③ 借：其他应付款 1 900
贷：其他业务收入 1 900
④ 借：财务费用 2 100
贷：应付利息 2 100
⑤ a.借：银行存款 45 000
贷：其他应付款 45 000
b．借：其他应付款 7 500
贷：其他业务收入 7 500
⑥ 借：应收利息 800
贷：财务费用 800
（2）根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）。
7．习题七，主要考核制造费用、完工产品成本、已售产品成本结转和利润的形成与分配业务核算。在进行会计业务处理时，要注意所用科目的正确性，第4小题的违约金应为营业外收入，而部分学生将其作为其他业务收入处理。其参考答案为：
根据经济业务编制相应的分录如下：
（1）制造费用合计数＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100
分配率＝18100/2＝9050
子产品应分配制造费用:9050
丑产品应分配制造费用:9050
借:生产成本——子产品 9050
——丑产品 9050
贷：制造费用 18100
（2）
子产品生产成本明细表
摘要 原材料 工资及福利费 制造费用 合计
领用材料 30000
分配工资 25760
分配制造费用 9050
本期发生额 30000 25760 9050 64810
丑产品生产成本明细表
摘要 原材料 工资及福利费 制造费用 合计
领用材料 42000
分配工资 11040
分配制造费用 9050
本期发生额 42000 11040 9050 61090
借:库存商品——子产品 64810
——丑产品 61090
贷：生产成本——子产品 64810
——丑产品 61090
（3）借:主营业务成本——子产品 76000
——丑产品 72000
贷：库存商品——子产品 76000
——丑产品 72000
（4）借：银行存款 3500
贷：营业外收入 3500
（5）借：营业外支出 900
贷：库存现金 900
（6）借：本年利润 184 080
贷：管理费用 21510
财务费用 1300
销售费用 6250
营业税金及附加 6120
主营业务成本 148000
营业外支出 900
借：主营业务收入 204 000
其他业务收入 9400
营业外收入 3500
贷：本年利润 216 900
所得税：（216 900-184 080）*25%=7164
借：所得税费用 7164
贷：应交税费——所得税 7164
借：本年利润 7164
贷：所得税费用 7164
（8）借：利润分配 7000
贷：盈余公积 7000
（10）借：利润分配 20000
贷：应付股利 20000
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