作为单位的HR,此前一直在关注生育津贴退税事宜,但在网上搜索到的解答,看完还是一知半解。于是打了12366和单位纳税所在区域的税务局,得到了一些解答。在实际协助员工办理退税的时候也遇到了很多问题,在这里简单整理了一下,希望能给各单位资深HR提供一些浅显的参考。
地域不同,单位规则不同,经办税务所的标准不同,难免在政策解读和实操上有所不同,望大家也多多补充!一起建立起一个完善的指南!!!抱拳!!!一、政策依据:1.关于生育医疗费用、生育津贴: 1《中华人民共和国社会保险法》(2018修正)——第六章 生育保险;
2《女职工劳动保护特别规定》——第八条
2.关于生育保险待遇及退税: 财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知
北京市医疗保障局关于规范生育保险津贴待遇支付有关问题的通知
二、生育保险待遇的概念 生育保险待遇的申请条件、材料、流程可以查询相关政策,具体申领流程联系单位人力负责此业务的同事也会更加便捷。在我接触过的业务中:
(1)生育医疗费用主要包括:员工产前不能使用社保卡实时报销的产检费、员工进行计划生育手术未能使用社保卡实时报销的费用。
注:有些流产手术不走生育报销,走的是医疗报销,主要是指宝宝因为一些情况已经不太能留住而“必须”做的手术;走生育报销的流产手术主要是在孩子各项指标健康,但单纯不想要而“自愿”做的手术。这两种手术可以根据报销时的诊断证明来判断,实际以社保的解释为准。
(2)生育津贴费用主要包括:员工生产(或小产)后,根据国家规定的产假休假天数和员工所在企业上年平均社保基数核定的一笔费用,是给予企业及员工的一种补偿。
北京市政策里有提到:生育津贴以参保职工本人终止妊娠之月所在用人单位月缴费平均工资除以30再乘以产假天数计发。但是实际咨询了社保中心,她们还是按照上一年平均基数核定。
注:之所以提及是同时给予企业和员工的补偿,主要是因为:员工休假期间,不能实际在岗工作,但企业为员工支付了报酬,社保给予生育津贴先冲一部分单位的成本;但如果核定下来的津贴高于员工休假期间享受的报酬(冲完账还有富裕),此时这些钱要支付给员工,因为这是属于员工的津贴。
也是因此,生育津贴核定后,是打到单位账户内,而不是员工个人账户。
三、能不能退税/多少钱能退税 按照财税〔2008〕8号,生育医疗费用和生育津贴免征个人所得税。
1.生育医疗费用退税 手工报销的费用,一般由社保直接全额打到员工账户内,不含税,因此也不涉及退税。
2.生育津贴退税 生育津贴是退税的重点,情形也很复杂,着重讲一下。
情形一:产假期间单位正常发工资,申领生育津贴后,生育津贴直接打给员工,员工得实惠。 应该称之为完美企业!工资照发,生育津贴直接返给员工,老板大格局!
员工也无需操作,领钱就OK了。
情形二:产假期间单位正常发工资,申领生育津贴后,生育津贴和产假工资比较取高,多退少不补。 最符合国家政策规定,产假期间依旧保证员工正常收入,但是退税的金额最少。
员工(或单位)需在休产假所在年份或申领生育津贴的年份(以税务所解释为准)更正汇算清缴,并申报免税收入(流程下面会讲),生育津贴高于产假工资的部分,单位打给员工,并在税务系统中申报免税收入。
情形三:产假期间发放最低工资标准,申领生育津贴后,生育津贴直接打给员工。 企业在休产假期间可能不太人性化,但是最后倒也不再算账,算是有良心。
具体操作同情形一。
情形四:产假期间发放最低工资标准,申领生育津贴后,生育津贴和产假工资比较取高。 这种企业完完全全踩在了国家政策的底线上,还这么斤斤计较,建议早点倒闭。
具体操作同情形二。
情形五:生育津贴单位全吞,不给员工退。 无话可说。没什么需要员工做的,因为这笔钱并没有给到员工。
不过可以试着问问单位,看这种情况能不能给员工办退税。不给退钱,退税总可以吧?
3.产假工资 上面的某些情形中,提到“生育津贴和产假工资比较取高”,而“产假工资”怎么核定,就看各单位自己的口径了:有的单位算的比较细,会把各月的基本工资、津补贴、归属产假期间的各类奖金都核定在内;也有的单位不想那么麻烦,只把基本工资核定为产假工资这些方案都是合理的,不存在哪种方法“不对”,只是人性化程度立见高下。
四、个人申报退税的流程 单位申报免税的流程这里不介绍,因为我不是税务专业人员,不太懂实操。但可以讲讲个人、或是单位协助员工个人办理退税时是什么样的流程。
1.已做汇算清缴,需更正并申报 1个税APP→常用业务→综合所得年度汇算
2选择申报年度→申报详情→已完成→选择要更正的年份(以2020年为例)
选择申报年度
点击已完成,并选择更正的年份
3更正→更正年度自行申报(5次机会)
如更正年份未及时做汇算清缴,需切换为【标准申报】(税务管这个叫“填报空白表”)。此时返回主页,查询当年的收入纳税明细,记下全年的收入、五险二金和已缴税额,在空白表中重新填报一次,填报时,将生育津贴金额申报为免税收入(如图)。
生育津贴退税的填报入口叫“其他免税收入”
填报生育津贴退税的界面
注意!!!收入和已缴税额不含一次性优惠税率的那笔!!!而且!!!如果此前有免税收入的话,那本次申报,一定要将原有的免税收入,和本次申报的生育津贴金额合并输入,别落项!!! 后续的流程很简单,就不截图了。大概也就是填写银行卡号,确定收款账户云云。
如果是当年已做过汇算清缴,那收入、五险二金、税金都是现成带出来的,就不需要填报空白表,直接申报免税收入就OK了。
其他免税收入具体填多少,一定要单位提供,不能自己随便乱输。因为后续税务所会打开一个窗口,补充上传加盖单位公章的说明,这里要是乱填,不仅不管用,还会浪费1次机会(一共5次),勿贪心!勿冒险!2.未做汇算清缴,需申报 没有做汇算清缴并且仍在有效期内的话,就可以直接在【其他免税收入】里增加生育津贴的情况,非常简单。
还是这个界面
五、后续及其他 提交后,更正年度汇算清缴的申请会被分配给汇算地主管税务机关下的税务所,审核时会为纳税人在APP单独开一个补充材料的窗口,要求提供【(加盖公章的)生育津贴情况说明】以及社保中心核定生育津贴时开具的【生育津贴保险单(也称核准单)】。
说明的模板建议咨询税务所,因为标准不一,这里不提供具体建议。
未尽事宜,待补充中看到这里的友友可以给我一个鼓励的赞吗?一个不懂税务的新手HR需要大家的多多鼓励!有缘下期见!