固定资产盘盈、盘亏怎么做会计分录？

Question

如题所述

Answer 1

固定资产盘盈盘亏如何做会计分录？

固定资产每月除了要计提折旧以外，在一定时期内还要对其进行盘查，那么固定资产盘盈盘亏时的账务处理怎么做？
盘查固定资产的会计分录
（一）、固定资产盘盈时
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
1、根据固定资产盘盈部分确定应缴纳的所得税时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
2、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
（二）固定资产盘亏时
报经批准前：
借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
报经批准后：
1、可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2、按应计入营业外支出的金额
借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
什么是固定资产？
是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
什么是待处理财产损溢？
属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。“待处理财产损溢”账户经常设置两个明细科目，即“待处理流动资产损溢”、“待处理非流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损益直接相关。

固定资产盘盈盘亏的会计分录怎么做？

企业在月末或期末时需要对固定资产进行盘点，当出现盘盈盘亏时一般设置以前年度损益调整等科目核算，有关的会计分录怎么做？
固定资产的盘盈盘亏会计分录
1、固定资产盘盈会计分录
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
利润分配科目为权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。如果看到借方发生额就表示企业进行了利润分配。如果看到贷方发生额，一般表示结转的本年利润。不管此会计年度利润是正还是负，做分录的时候都应当结转到未分配利润科目的贷方。
2、固定资产盘亏会计分录：
借：待处理财产损溢
固定资产减值准备
累计折旧
贷：固定资产
借：营业外支出
其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿)
贷：待处理财产损溢
以前年度损益调整是什么？
以前年度损益调整是损益类账户，用于核算企业对以前年度发生的多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。该科目贷方记增加，登记企业调整的以前年度的收益；借方记减少，登记企业调整的以前年度的收益损失；期末余额结转至本年利润账户，结转后无余额。
待处理财产损溢是什么？
该科目用于核算企业在财产清查过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。“待处理财产损溢”属于资产类账户，借方记增加，贷方记减少，一般期末没有余额，余额一般在结转时进入当期损益类科目。它有两个入账依据：各种资产盘盈，盘亏和毁损明细表及批件、各种流动资产报废清单和批件。