免增值税收入如何做账

Question

如题所述

Answer 1

免增值税收入的账务处理如下：
1、结转免税的增值税：
借：应交税费—应交增值税（销项税额）；
贷：应交税费—应交增值税（减免税款）；
2、结转营业外收入：
借：应交税费—应交增值税（减免税款）；
贷：营业外收入；
3、期末结转本年利润：
借：营业外收入；
贷：本年利润。
增值税的会计处理：
1、增值税应纳税额的计算：根据销售商品或提供劳务的实际收入，按照法定的税率计算应纳税额；
2、进项税额的抵扣：企业购进商品或接受劳务支付的增值税，可以在计算应纳税额时予以抵扣；
3、预缴税额的处理：企业根据税务机关的规定预缴的增值税，应在计算当期实际应纳税额时予以抵扣；
4、退税的会计处理：符合条件的企业可以申请增值税退税，退税金额应当入账作为其他收入或减少税金支出；
5、纳税申报与缴纳：企业应在规定的期限内向税务机关申报增值税，并缴纳应纳税额。
综上所述，免增值税收入的账务处理涉及三个步骤：首先结转免税的增值税，将销项税额借记应交税费并贷记减免税款；其次结转营业外收入，将减免税款借记应交税费并贷记营业外收入；最后期末结转本年利润，将营业外收入借记并贷记本年利润。
【法律依据】：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二十一条
纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
《中华人民共和国税收征收管理法》
第二十一条
税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票的管理办法由国务院规定。