每日一练
为大家整理了一份税务师学习资料，包括各行各业初、中、高各级税务师的学习资源，适合想提升自身能力的同学们，后面会不断汇聚更多优秀学习资源，供大家交流分享学习，需要的可以先收藏转存，有时间慢慢看~
税务师资料实时更新
链接：https://pan.baidu.com/s/12r_wwOWovOa9Hapwvt6aZg
提取码：P6r5
单选题
1.甲公司为乙公司的全资子公司，2015年12月份为激活经营，乙公司将账面净值1000万元，市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司，甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益，该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法，正确的是( )
A.乙公司应确认资产处置所得500万元
B.甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元
C.甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批
D.甲公司应按照1000万元计提折旧扣除
2.某白酒制造企业2015年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2013年，2014年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2015年企业所得税时可以扣除广告费用( )万元。
A.500
B.605
C.660
D.600
3.某高新技术企业适用企业所得税税率15%，2016年8月依照法院裁定将其代个人持有的面值200万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税( )万元。
A.30.0
B.25.5
C.50.0
D.0
4.下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是( )。
A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收
B.经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率
C.纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率
D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税
5.下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是( )。
A.行政部门干预逃废的企业债权
B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权
C.企业未向债务人追偿的债权
D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权
【参考答案及解析 】
1.【答案】D。解析：本题的考核点是企业所得税的特殊重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。
(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。选项AB：选择特殊重组，其取得的资产的计税基础应以资产的原账面净值确认，所以这里计税基础应为1000万，乙公司不应确认所得;选项C：纳税人选择特殊重组，应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向税务局备案，不需要税务局审批。
2.【答案】D。解析：本题的考核点是广告费扣除限额。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，广告费可以扣除金额为600万元。
3.【答案】D。解析：本题的考核点是企业转让代持个人限售股的相关规定。依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。所以这里不需要计算缴纳企业所得税，那么应纳的企业所得税税额为0。
4.【答案】D。解析：本题的考核点是居民企业核定征收应纳税额计算。选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定征收;选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率;选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。选项D：专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税，所以只有选项D是正确的。
5.【答案】D。解析：本题的考核点是资产损失扣除政策。下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(5)企业发生非经营活动的债权;(6)其他不应当核销的企业债权和股权。所以只有选项D准予作为损失在企业所得税前扣除。