其他应收款的发生通常和企业的正常生产经营活动没有直接联系,它包括出租包装物的租金,存出保证金,应收的各种赔款、罚款以及应当向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款余额的冲销包括正常冲销与异常冲销。正常冲销是指企业收回挂账的款项,并冲销账务;异常冲销是指企业通过各种方式,确定无法收回应收的款项。
1、正常冲销,分录处理如下:
款项支出时,挂账其他应收款:
借:其他应收款
贷:银行存款
收回款项时,冲销挂账:
借:银行存款(管理费用或销售费用等)
贷:其他应收款
2、对于异常冲销,企业发现款项存在回收风险时,应计提坏账准备:
借:资产减值损失
贷:坏账准备—其他应收款
3、企业通过各种方式,确认无法收回款项,冲销其他应收款时,需提交核销申请报告,并附上相应的证明资料等,相应分录处理如下:
借:坏账准备
贷:其他应收款
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