1、存货的盘盈、盘亏,须报经审批后才能处理,在未经批准前,通过设置"待处理财产损益"总分类账户进行核算.盘盈分录:
借:库存商品(原材料等科目)
贷:待处理财产损益
盘亏分录:
借:待处理财产损益
贷:库存商品(原材料等科目)
2、对于存货清查结果的处理,应该分别盘盈和盘亏进行处理:
(1)对于盘盈的存货,一般是由于收发计量或核算上的差错所造成的,故应相应的冲减管理费用.
分录:
借:待处理财产损益
贷:管理费用
(2)对于盘亏和损失的存货
属于定额内的自然损耗,经批准后可列入"管理费用";
属于过失人责任造成的损失,扣除其残料价值后,计入"其他应收款"账户
应向保险公司收取赔偿金,计入"其他应收款--保险公司"
剩余净损失或未参加保险部分的损失,计入"营业外支出",若损失中有一般经营损失部分,计入"管理费用".
存货清查的方法及注意事项?
存货清查的时间和方法:定期和不定期实地盘点.
存货清查应注意的几个问题:
1.每年在编制年度报表前,必须对存货进行一次全面清查;
2.为了加强控制,还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查;
3.除了要进行实物盘点,账实核对外,应注意存货的质量和储存情况.?
企业因扩大产品销售市场选择广告宣传方式而发生的相关费用支出，应如何进行税务处理？
广告宣传费税务处理
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
不需要另外做分录，只是在所得税汇算清缴时，超过标准的部分要调增当年的应纳税所得税，然后超过标准部分登记备查，在下一年度的所得税汇算中可以相应调减下年度应纳税所得额，即本年度超过标准的广告费可以结转下年继续扣除。
广告宣传费的账务处理
1、企业为一般纳税人的，分录如下：
借：销售费用—广告费(或业务宣传费)
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
2、企业为小规模纳税人的，分录如下：
借：销售费用—广告费(或业务宣传费)
贷：银行存款