小规模纳税人增值税附征税免税的会计分录怎么做？

Question

是这样的吗，借：应交税费——城建税

其他应交款——教育费附加
其他应交款——地方教育费附加
管理费用——价调基金
贷：营业外收入——税收减免收入
其他应交款和管理费用那里对吗？

Answer 1

关于价调基金，，从事餐饮业经营活动的单位和个人，按营业收入的百分之二，金融单位按营业收入扣除金融机构往来利息收入的千分之二，其它企业和从事经营活动的事业单位按销售收入或营业收入的千分之二。

计提时：
借：管理费用-价格调节基金
贷：其他应付款-价格调节基金

上交时：
借：其他应付款-价格调节基金
贷：银行存款

如果不采取计提方式，上交时：
借：管理费用-价格调节基金
贷：银行存款

小规模纳税人。。营业收入2万以下免税，，那么，增值税免税了，，增值税的附加税就不需要计提的

月底知道自己享受免增值税时，将应缴税费转入营业外收入
借：应缴税费-应交增值税
贷：营业外收入

如果有缴纳的增值税，那么增值税的附加税是要计提的
借：营业税金及附加
贷：应缴税费-增值税附加税（包括了城建税、教育费附加、地方教育费附加）

关于你已经缴纳的附加税，是不能退的，因为你申报成功后缴税了，，只是我没看懂，你为什么是缴纳95元？包括了价格调节基金？追问

第一次报税（用税控器的），10月份的，税管员计算的增值税725元（她说是她那电脑自动生成），我开出发票通过计算应交的增值税630元，增值税是通过银行划款的，银行交税回单一定是725元（我还没去取回单），我不知道我做手工凭证下帐725-630的差额怎么记帐？

追答

多交了95元税费啊，，也说是不退对吧，，直接入费用

借：应缴税费-应交增值税
借：应缴税费-增值税附加税
借：管理费用 95
贷：银行存款 725

但我还是不明白。。为什么你缴纳增值税。。但增值税的附加税会免掉呢？

追问

我今天交的增值税附加税是按630为基数算的报的地税申报，并划款，（希望能找回那95元的出处）呵呵，如果找不回来，需要补交725-630的附加税，那入帐是不是，借：应交税费贷银行存款呀，谢谢。

追答

按理，缴纳了多少增值税，就会产生多少增值税的附加税

你确实需要看看你申报的收入是多少，，不会是含税收入吧，，不然是不会有差异的，

多申报的税费可以去大厅申请抵税，，当然也可以申请退税，但退税太麻烦了，还要涉及到去金库办理申请，还要等很久，还不如在税局直接操作掉以后月份抵税的事宜

不过这月你已经缴纳了725元的增值税，那么增值税的附加税，按725元来计算，，下次少交增值税的话，，同样也会少缴增值税的附加税。。。

因为增值税的附加税计税依据就是按照应缴增值税来计算的

Answer 2

新准则规定，这些附加税都计入“应交税费”的一级科目，不使用“其他应交款”科目了。
借：应交税费——城建税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育费附加

“补贴收入”是“营业外收入”下的二级会计科目。

如果是享受月销售额小于2万元的免税政策，附加税不用计提，也不用缴纳，也不需要计入补贴收入。

这95元怎么处理呢？
不用处理，暂挂账，下月再少报95元。

Answer 3

其他应交款都应计入“应交税费”，价调基金也应计入“应交税费”核算。价调基金不能转入营业外收入，免交增值税及其他其他相关税费，价调基金不属于免交范围。

Answer 4

小规模与一般纳税人的差别只存在于税收上，也就是说，在会计处理中，没有差别的，你既然能问“小规模”，即你应该已经懂得一般纳税人的操作方式了吧？不用计提就好了吧？追问

我是新手，都不用做分录吗，能说明白一些吗

追答

增值税部分才要做补贴收入的，其他的附加税就不用另外做收入了，是不需要处理的

追问

谢谢，还有一事请教，增值税在申报系统里725元，但实际销售发票应交的630元，专管员说不能退了，税款也通过银行划到国税了，我的帐应该怎么下呀，这95元怎么处理呢，请帮忙，谢谢了。

追答

上面那个回答貌似可以行得通，但是面对税局，未免将来麻烦，我会选择这95元做不开票收入，计入当月收入中，因为反正不能退税，如果调增收入，可以免除公司与税局双方的麻烦

追问

没有收入，是国税专管员算的增值税是725，实际销售发票是630，我多交了95元的增值税，这95元是应该记管理费用吗，还是营业外支出呢，退不回来了，银行给的凭证是725元。

追答

小朋友，有没有收入是由谁说了算呢？不是税局，而是你们公司自己，只要你称你这笔收入是人家不要发票的，你收了现金，那不就解决了吗？那么国税增值税交725，那就变成正确的应交税费啦！^_^

Answer 5

不对的，不应该计入营业外收入，而应该计入“补贴收入”追问

上面的分录对吗？补贴收入是一级会计科目吗